Юридическое лицо планирует оплачивать учебу работнику в ВУЗе.
Как правильно учесть эту сделку в бухгалтерии предприятия и какие налоги при этом возникают?
В пункте 3.5 правил КМ № 112 отмечены доходы, за которые должен уплачиваться налог с заработной платы:
- оплата труда или другое вознаграждение, выплачиваемое работодателем в том числе все доплаты к заработной плате, оплата отпуска и отпускное пособие, комиссионные, премии, пособия;
- пособие по увольнению;
- подарки и призы работодателя работникам;
- благо предоставленное работодателем для личного потребления работника и членов его семьи:
- при покрытии расходов за наем и коммунальные услуги жилых помещений, дачи, гаража, оплаты электроэнергии, абонирования телефона и телефонных разговоров;
- оплаченные работодателем расходы, связанные с оплатой персонала,необходимого для домашнего хозяйства работника;
- благо, полученное при пользовании квартирой, расходы на содержание которой покрывает работодатель;
- другие доходы, платежи и блага, не указанные в пункте 4 правил.
В пункте 4 правил КМ № 112 отмечено, что доходы, за которые не должен уплачиваться налог с заработной платы - это покрытые работодателем расходы:
- на обучение работника по приобретению и улучшению навыков и расширению знаний, которые необходимы для работы, профессии или ремесла (кроме получения общего образования и получения высшего образования);
- на повышение профессиональной подготовки работника на курсах повышения квалификации и семинарах.
Доходы по найму без вычета необлагаемого минимума, налоговых льгот и оправданных расходов, с которых удерживается подоходный налог с населения, являются объектом взносов социального страхования (статья 14, часть 1 закона «О государственном социальном страховании»).
Следовательно, оплата за обучение представляет собой благо, предоставленное работнику, которое включается в заработную плату и облагается подоходным налогом с населения по ставке 25%, и взносами социального страхования.
В этом случае в заработную плату работника включается сумма оплаты за обучения, к которой прибавляется сумма подоходного налога с населения 25% и взносы социального страхования.