В 2010 году юридическое лицо получило займ 3000 лат от физического лица.
В 2014 году заем будет возвращен физическому лицу.
Нужно ли удерживать подоходний налог с населения с доходов физического лица?
В Вашей ситуации налоговое применение зависит от того:
- был ли заем физического лица процентным или беспроцентным,
- является ли упомянутое лицо связанным с предприятием лицом или не является.
В соответствии со статьей 11.9 закона «О ПНН», доход по процентам образует доход с капитала, который не является приростом капитала.
Ставка ПНН для дохода с капитала, который не является приростом капитала, составляет 10% (статья 15 часть 3.1 закона «О ПНН»).
Днем получения дохода с процентов и, соответственно, также днем выплаты дохода с процентов в понимании данного закона считается день, когда у физического лица возникает право без ограничений распоряжаться соответствующим доходом в соответствии с заключенным договором либо в соответствии с законом, и соответствующий доход становится доступен данному лицу в указанном им виде и порядке (статья 16.1 часть 9 закона «О ПНН»).
Если заем был беспроцентным или со ставкой 0%, тогда объект облагаемый ПНН не возникает.
В свою очередь, если заем был с определенной процентной ставкой займа, тогда в момент выплаты процентов займа необходимо удержать ПНН 10% от выплаченной по процентам суммы (статья 15 часть 3.1 и статья 16.1 часть 9 закона «О ПНН») и до 5 числа следующего месяца перечислить их в бюджет (статья 17 часть 10 пункт 13).
В части 2 статьи 12 закона «О ПНП» определено, что получение услуги от лица, которое связано с предприятием, по ценам выше рыночных цен, увеличивает облагаемый доход предприятия на разницу между стоимостью услуги и ее рыночной стоимостью.
Таким образом, если процентная ставка упомянутого займа выше рыночной стоимости процентов, тогда предприятие должно увеличить облагаемый доход на эту разницу.
В свою очередь, закон «О ПНН» вообще не предусматривает особые условия для сделок между связанными лицами.
Возврат самого займа налогом не облагается.