Как правильно в бухгалтерском учете показать 20% НДС, который нельзя отчислять как предналог за приобретенный для легкового автомобиля бензин?
Является ли это нехозяйственными расходами?
В соответствии с частью 2 статьи 100 Закона о НДС, из оплачиваемой в государственный бюджет суммы налога как предналог не отчисляются 20% от налога за приобретенный, арендованный или импортированный легковой пассажирский автомобиль, количество посадочных мест которого, не считая водительского места, не превышает восемь посадочных мест, а также связанные с содержанием этого автомобиля расходы, в том числе затраты на ремонт автомобиля и приобретение топлива.
В свою очередь, часть 6 статьи 5 закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП) устанавливает, что к расходам, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью, не причисляются расходы на эксплуатацию транспортного средства (за исключением презентационного легкового автомобиля) за месяцы, в течение которых за транспортное средство оплачивался налог на легковые транспортные средства предприятий, независимо от того, используется ли соответствующее транспортное средство только в хозяйственной деятельности или нет. За месяцы, в которые за транспортное средство оплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий, расходы на приобретение топлива для этого транспортного средства включаются в расходы хозяйственной деятельности на основании фактического пробега в каждом месяце в соответствии с установленной налогоплательщиком нормой потребления топлива на 100 километров, которая не превышает норму потребления топлива городского цикла, указанную заводом-изготовителем, более чем на 20%.
Если Вы как предналог отчисляете только 80% от НДС за топливо и другие расходы по содержанию автомобиля, тогда это означает, что оплачивается налог на легковые транспортные средства предприятий, иначе в противном случае, Вы могли бы отчислять как предналог все 100%.
Значит, в Вашем случае все расходы, связанные с эксплуатацией данного транспортного средства, включая и неотчисляемую в предналог часть НДС, можете относить на расходы хозяйственной деятельности.
Расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, будут только расходы на приобретение топлива, которые более, чем на 20% превысят норму потребления топлива для городского цикла, указанную заводом-изготовителем, или же которые превысят установленную предприятием норму потребления топлива, а также неотчисляемый предналог по этим расходам.