Латвийская фирма продаёт товар фирме из ЕС (плательщик НДС), но товар отгружается из Латвии в 3-ю страну с оформлением экспортной декларации.
В инвойсе для фирмы из ЕС надо указывать ставку НДС 0% или 22%?
В какую строку декларации и в какое приложение эта сделка попадает?
В статье 7, части 1, пункте 1 закона «О НДС» отмечено, что налоговая ставка 0 %применяется к экспорту товаров и поставкам товаров, ввезенных на территорию Европейского союза из третьих стран или с третьих территорий и не выпущенных в свободное обращение, если поставки производились на таможенные склады и в свободные зоны.
В пункте 154 правил КМ №933 отмечено, что в качестве документов подтверждающих экспорт, используется таможенная декларация вывоза или используется комбинация хотя бы двух документов, которые однозначно подтверждают факт экспорта:
- международные грузовые транспортные сопроводительные документы или их копии (в том числе CMR, международная железнодорожная транспортная накладная, коносамент, накладная воздушной перевозки);
- договора, которые заключены с лицами (получателями товаров), которые зарегистрированы в третьих странах или на третьих территориях;
- документы, которые подтверждают оплату за экспорт товаров.
Следовательно, если товар вывезен из Латвии в 3-ю страну и есть подтверждающий это документ, к сделке применяется 0% ставка налога.
В НДС декларации это отражается в строках 43 и 481.
В приложениях к декларации эти суммы не указываются.