Латвийская фирма Х имеет задолженность по оплате полученного товара латвийской фирме У.
В мае месяце фирма Х получает уведомление об оплате своего долга оффшорной компании. Это связано с тем, что латвийская фирма У продала свою дебиторскую задолженность оффшорной компании по договору цессии.
Какое налогообложение может возникнуть у фирмы Х при перечислении долга в оффшорную компанию?
В статье 3, части 8 закона «О ПНП» отмечено, что подоходный налог с предприятий удерживается по 15-ти процентной ставке со всех платежей, которые резиденты Латвии или постоянные представительства нерезидентов выплачивают юридическим, физическим и другим лицам, находящимся, созданным или учрежденным в указанных правилах КМ безналоговых и с низкими налогами странах или территориях, включая платежи представителям упомянутых лиц или на банковские счета третьих лиц и платежи, совершаемые в порядке взаимного зачета расчетов, кроме следующих:
- дивиденды, выплаченные резидентами Латвии;
- проценты от зарегистрированных в Латвийской Республике кредитных учреждений по депозитным вкладам и остаткам на расчетных счетах, если эти проценты выплачиваются по установленной кредитным учреждением общей ставке депозитных вкладов и остатков на расчетных счетах;
- платежи за поставки товаров, если эти товары происходят из соответствующей безналоговой или с низкими налогами страны или территории.
Следовательно, если фирма Х будет перечислять сумму долга оффшорной компании, которая находится или зарегистрирована в безналоговых и с низкими налогами странах или территориях, указанных в правилах КМ № 276, то с платежей надо удержать 15% подоходный налог с предприятия и перечислить в бюджет.