Списание товаров, предназначенных для хозяйственной деятельности, на которые истек срок реализации происходит по акту списания, который подписывает экспертная комиссия из 3-4 работников.

Поэтому товары, на которые истек срок реализации, необходимо списать в принудительном порядке и не надо рассчитывать и возвращать в бюджет вычтенный предналог.

Согласно пункта 46 правил КМ №556 от 04.07.2006 «Порядок применения норм закона «О подоходном налоге с предприятия»», списание товаров, которые превышают планируемые предприятием нормативы потерь для периода таксации, относятся к расходам, которые экономически не связаны с хозяйственной деятельностью.

Предприятие устанавливает нормативы потерь для периода таксации, на основании стоимости фактических потерь товаров в предыдущие три периода таксации.

Вновь созданные предприятия сами устанавливают нормы планируемых потерь с учетом специфики хозяйственной деятельности. На предприятии должно быть разработано положение о нормах планируемых потерь.

Списание испорченного товара в пределах норм, установленных на предприятии, не увеличивает облагаемый доход, а сверх норм - облагаемый доход увеличивается (3-я строка декларации по ПНП).

Бухгалтерские проводки, на основании актов списания товара, будут следующие:

1) Если учет товара ведется по методу периодической инвентаризации, то сумму списанного товара переносим на счет товары:

Д 213 К 712 - 100 Ls;

2) Списание испорченного товара в пределах установленных норм:

Д 755 К 213 - 20 Ls - облагаемый доход не увеличивается на эту сумму;

При списании товара в принудительном порядке по акту, 21% НДС в бюджет не начисляется, закон это не предусматривает.

3) Списание товара сверх установленных норм:

Д 829 К 213 - 80 Ls (21% НДС в бюджет не начисляется, но облагаемый доход увеличивается -03 строка декларации).