Латвийская фирма - зарегистрированный налогоплательщик, оказала услугу по таможенному оформлению груза фирме-налогоплательщику из Швейцарии. Как правильно отразить эту сделку в декларации НДС и приложениях?
В соответствии со статьей 46 части 1 закона «О НДС», ставку налога 0 % применяют, если услуги:
1) непосредственно связаны с экспортом товаров, в том числе также с экспортом таких товаров, для которых таможенная процедура начата в другой стране - участнице;
2) непосредственно связаны с импортом товаров в случаях, когда стоимость этих услуг входит в стоимость облагаемой налогом сделки в соответствии с первой частью статьи 36 данного закона;
3) непосредственно связаны с транзитными перевозками;
4) предоставлены в свободной зоне или на таможенном складе и непосредственно связаны с товарами, которые ввезены на территорию Европейского Сообщества из третьих стран или третьих территорий и не выпущены в свободный оборот.
Применяя первую часть статьи 46 закона, ставку налога 0 % применяют также к предоставленным третьими лицами (например, таможенными брокерами, принципалами, субэкспедиторами, собственниками складов, морскими портами, аэропортами) оказанным услугам, если на обслуживание соответствующих экспортных или транзитных грузов заключен договор с поставщиком товаров или экспедитором (пункт 7 правил КМ № 17).
Принимая во внимание вышеупомянутое, к услугам, которые связаны с оформлением таможенной декларации, надо применить ставку НДС 0%.
В налоговом счете зарегистрированный в Латвии налогоплательщик, в соответствии со статьей 125 части 1 пункта 15 закона «О НДС», приводит ссылку на соответствующий пункт статьи 46 части 1 закона «О НДС».
Сделку отражают в строках 43 и 48 декларации НДС, в приложениях не расшифровывают.