Фирма занимается судоремонтом. Суда приходят из разных стран, ремонтируются в Латвии. Как выставляется НДС по месту ремонта судна или какой стране принадлежит судно? Принадлежность судна смотреть по месту регистрации судна или владельца судна?
Услуги ремонта судов предоставляются в морских портах Латвии.
Если получатель услуги – зарегистрированный налогоплательщик Латвии, то в соответствии со статьей 47, части 3, пункта 2 Закона о НДС применяют ставку НДС 0%, сделку указывают только в строке 43 декларации НДС и в приложениях не расшифровывают. В этом случае местом предоставления услуги является Латвия.
В соответствии с пунктом 20 правил КМ № 17, применяя ставку налога 0 % в соответствии со статьей 47, части 3, пункта 2 закона, в распоряжении лица, которое предоставляет услугу, должны быть подтвержденные документами доказательства, что судно, для которого предоставляется услуга, используется:
- для судоходства в международных водах и судно перевозит пассажиров за вознаграждение или используются для коммерческой деятельности, рыболовства или промышленной деятельности;
- спасательных работ на море;
- для прибрежной рыбной ловли;
Если услуга предоставляется налогоплательщику, то в соответствии со статьей 19, части 1 закона «О НДС» местом предоставления услуги является:
1) место обитания хозяйственной деятельности получателя услуги;
2) место нахождения постоянного учреждения получателя услуги, если услуга предоставляется постоянному учреждению получателя услуги, которое не находится в месте обитания хозяйственной деятельности этого лица;
3) задекларированное место жительства получателя услуги, но, если такового нет, — место постоянного пребывания, если у получателя услуги нет места обитания хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.
К сделке НДС не применяется, ее указывают в строке 48.2 декларации НДС, расшифровывают в приложении НДС2.
Если получатель услуги – зарегистрированный налогоплательщик третьей страны, то место предоставления услуги также устанавливается в соответствии со статьей 19, части 1 закона «О НДС».
К сделке НДС не применяется, ее указывают в строке 48.2 декларации НДС, расшифровывают в приложении НДС1, части III.
Если упомянутые услуги предоставляют лицу, которое не является налогоплательщиком, то в соответствии со статьей 24 закона, местом предоставления услуги является место, где эта услуга фактически предоставляется – следовательно, Латвия.
К сделке применяется ставка НДС 21%, ее указывают в строке 41 декларации НДС, налог – в строке 52, расшифровывают в части 1 приложения НДС1.