Латвийская компания имеет доли в компании Вьетнама и продает товары во Вьетнам.
Есть ли какие-нибудь особенности для такой фирмы в налогообложении Латвии?
В упомянутом случае следует выяснить, является ли латвийская и вьетнамская компания связанными предприятиями.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 закона «О подоходном налоге с предприятий» (ПНП), связанные предприятия - это два или несколько коммерческих обществ, если:
1) они являются материнскими и дочерними предприятиями;
2) доля участия одного коммерческого общества в другом коммерческом обществе составляет
от 20 до 50 процентов, к тому же это общество не имеет большинства голосов;
3) более 50 процентов основного капитала, стоимости долей или паев в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществ принадлежат, либо по договору или иным образом обеспечивают решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах:
a) одному и тому же лицу и родственникам этого лица до третьей степени, либо супругу этого лица, либо лицам, состоящим в свойстве с этим лицом до второй степени,
b) или нескольким, но не более 10, одним и тем же лицам,
c) или коммерческому обществу, в котором физическому лицу (или его родственникам до третьей ступени, или супругу, либо лицам, состоящим с этим лицом в свойстве до второй степени) принадлежит прямо или косвенно более 50 процентов основного капитала или стоимости долей этого коммерческого общества;
4) одно и то же лицо или одни и те же лица имеют большинство голосов в органах управления данных коммерческих обществ;
5) между этими коммерческими обществами, в дополнение к договору о конкретной сделке, в любой форме заключено соглашение (в том числе негласное) о любом не предусмотренном в договоре дополнительном вознаграждении, или же, если упомянутые общества осуществляют согласованные действия иного рода с целью уменьшения налога.
Если оба упомянутых в вопросе предприятия будут связанными предприятиями, тогда в соответствии с частью 2 статьи 12 закона «О ПНП», сделки между ними должны вестись по рыночным ценам, иначе в декларации ПНП на разницу между стоимостью сделки и ее рыночной стоимостью необходимо будет увеличитьоблагаемый доход предприятия.