С 2008 года была переплата по подоходному налогу с предприятия, СГД списала всю сумму в 2013 году.
Какие нужно сделать проводки? Нужно ли это отражать в декларации по ПНП?
В бухгалтерском учете погашенные Службой государственных доходов переплаты подоходного налога с предприятия (ПНП) отражаются так:
D 829… K 571… (или 293…)
В декларации ПНП на эти суммы надо увеличить облагаемый доход в строке 09 (в соответствии с начислениями СГД), так как утраченные налоговые переплаты, которые образовывались как излишки денежных взносов, являются утерянными долгами дебиторов, которые прямо включены в расходы (статья 6 часть 1 пункт 6 закона «О ПНП»).
Исключением является только предналог НДС, который СГД считает расходами хозяйственной деятельности, так как в этом случае переплата налога в основном образовалась в связи с приобретением товаров и услуг, которые необходимым для обеспечения хозяйственной деятельности. На сумму подобных погашенных переплат, которые списываются в расходы, не следует увеличивать сумму дохода, облагаемого ПНП (справка СГД от 08.02.2013 «Признание погашенных Службой государственных доходов переплат НДС расходами хозяйственной деятельности»).
Каждый случай необходимо оценивать в соответствии с его экономической сущностью.