Фирма предоставила учредителю заем на 6 месяцев в сумме 5000 латов под проценты.
Надо ли увеличивать облагаемый доход в декларации по подоходному налогу с предприятий и заполнять приложение 2 к декларации?
В статье 1, части 5 закона «О ПНП» отмечено, что представляет собой лицо, связанное с предприятием. Это лицо, которому (в случае физического лица - его родственникам до третьей степени или супругу, или состоящим в родстве с этим лицом до второй степени) принадлежит более 50 процентов основного капитала или стоимости долей коммерческого общества, или паев кооперативного общества, или которому по договору обеспечено решающее влияние в коммерческом обществе или кооперативном обществе.
Облагаемый доход увеличивается на разницу стоимости товаров (продукции, услуг), которая появилась в результате продажи этих товаров (продукции, услуг) по ценам ниже рыночных связанным зарубежным предприятиям, связанным предприятиям, которые образуют одну группу предприятий, и коммерческим обществам или кооперативным обществам, освобожденным от подоходного налога с предприятий или которые используют скидки по подоходному налогу с предприятий, или, если эти товары (продукция, услуги) по ценам ниже рыночных цен продаются связанным с предприятием лицам (статья 12, часть2, пункт 2 закона).
Собственник фирмы является лицом, связанным с предприятием и все сделки с такими лицами должны происходить по рыночной цене.
Существует рыночная стоимость финансовой услуги по займам и если эта услуга предоставлена учредителю по цене ниже рыночной, то на сумму разницы процентов и рыночной стоимости процентов по займам увеличивается облагаемый доход (строка 30 декларации ПНП).
Если происходят сделки со связанными предприятиями или связанными лицами, то заполняется приложения 2 к декларации ПНП «Сделки со связанными предприятиями и лицами).