Латвийская фирма, плательщик НДС, занимается торговлей стоматологического и медицинского оборудования.
Товар получает из ЕС или из третьих стран.
Получая товар из ЕС мы расчитываем 10% НДС и указываем его в 56 и 64 строках декларации НДС.
С 29 декабря 2009 нам разрешили применить особый налоговый режим в сделках импорта.
Получая товар с третьих стран мы делаем расчёт предналога и показываем его в 61 строке декларации НДС.
Наша фининспекция требует указать начисленный налог в 53 строке и отчисленный предналог в 61 строке декларации.
Правильно ли это? Ведь в 53 строке декларации указывается начисленный 10% НДС (42 строка х10%).
Получая товар из ЕС вы указываете рассчитанный налог и предналог в 56 и 64 строках декларации НДС, но Вам еще надо указывать стоимость
приобретенного товара в 51 строке декларации.
Начисленный налог за импорт товара, к которому применяется особый налоговый режим уплачивается в бюджет с указанием налога в
налоговой декларации за тот период таксации, в котором товары выпущены в свободное обращение (статья 12 часть 21 закона "О НДС").
Это значит, что сумма начисленного НДС по ставке 10% указывается в 53 строке декларации и рассчитывается из таможенной стоимости импортированных товаров, к которой добавляются следующие расходы (статья 2, часть 8 закона "О НДС"):
- расходы на транспортировку, упаковку и страхование товаров, которые возникают до первой конечной цели на внутренней территории страны;
- стоимость услуг, связанных с импортированием товаров, не включенных в таможенную стоимость, в том числе комиссионные, а также
- расходы на транспортировку товаров до получателя товаров в другом государстве, если данное место известно в момент импортирования товара.
Если в международной товарно-транспортной накладной нет указания конкретного конечного пункта, то при определении стоимости услуги по
транспортировке товара местом получения товара считается адрес получателя товара, указанный в таможенной декларации;
- установленные нормативными актами налоги, пошлины и другие обязательные платежи, начисленные за ввоз товаров, за исключением НДС.
Если в момент импортирования товара фактическая стоимость услуг неизвестна или после получения налогового счета от поставщика она отличается от стоимости услуги, указанной в таможенной декларации, то получатель товаров дополнительно начисленный налог за полученную
услугу (разницу между стоимостью, указанной в налоговом счете поставщика и в налоговой декларации) рассчитывает и уплачивает в бюджет при подаче налоговой декларации за тот период таксации, в котором получена услуга и налоговый счет (статья 12, часть 24 закона "О НДС").
Облагаемое лицо имеет право в налоговой декларации отчислить предналог от налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с особым
налоговым режимом по импорту товаров ввезенных в Латвию. Сумма отчисленного предналога отражается в 61 строке декларации НДС (статья 10, часть 1,пункт 21закона).
Так что фининспекция вполне оправданно требует от Вас выполнения норм закона "О НДС".