Компания заключила договор на оказание посреднических услуг, указанных в статье 2, части 13 закона «О НДС», и выставила заказчику счет на полную сумму оказанных услуг.
Часть суммы, полученной от заказчика, перечисляется исполнителю услуг, а оставшаяся часть является вознаграждением за посреднические услуги.
В строку нетто-оборот отчета о прибылях или убытках включатся вся сумма, полученная от заказчика или только вознаграждение?
Какая сумма, полученная от заказчика, включается в НДС декларацию?
Как эта сделка отражается в бухгалтерском учете?
Если лицо при оказании посреднических услуг получает полную оплату за доставку товаров или оказание услуг и от своего имени выписывает налоговый счет, такое лицо считается поставщиком товаров или оказывающим услуги и стоимость поставленных товаров или оказанных услуг облагается налогом. Это не относится к услугам, указаннымв статье 2, части 211 закона «О НДС».
В пункте 4, части 1 латвийского стандарта № 6 «Выручка» отмечено: если предприятие действует как коммерческий агент или посредник, брутто полученные доходы, включая суммы в пользу других лиц, не увеличивают собственный капитал и не являются выручкой предприятия. Выручкой является сумма, уплаченная другим лицом, как вознаграждение за оказанные услуги коммерческого агента или посредника.
Из вышесказанного следует, что в нетто-оборот отчета о прибылях или убытках надо включать только посредническое вознаграждение.
Сумма, которая должна быть перечислена исполнителю услуг, включается в прочие доходы и прочие расходы предприятия и не оказывает влияния на собственный капитал предприятия.
В декларации НДС за отчетный период указывается вся сумма, полученная от заказчиков.
В приложении к годовому отчету предприятия указывается политика бухгалтерского учета, которая помогает пользователям финансового отчета понять способ отражения сделок и событий. В этой политике предприятие должно отразить признание поступлений (выручки), нетто-оборота, и т.д. В данном примере предприятию, желательно, к годовому отчету приложить пояснения расхождений между доходами, включенными в расчет отчета о прибылях или убытках и НДС декларации.
В бухгалтерском учете эта сделка отражается следующим образом:
Д 23… К 611… 100 вознаграждение за посреднические услуги
Д 23… К 81… 900 сумма, которая будет перечислена исполнителю услуг
Д 23… К 5721 210 21% НДС
Д 82… К 53… 900 сумма, которая будет перечислена исполнителю услуг
Д 5721 К53… 189 отчисление предналога
Д 53… К26… 1089 перечислено исполнителю услуг