Латвийская транспортная компания оказывает услуги по транспортировке груза из Германии в Латвию. Услуга оказывается фирме, юридический адрес которой зарегистрирован в Соединенном Королевстве Великобритании и которая не имеет регистрационного номера плательщика НДС.
Как эта сделка будет облагаться налогами и отражаться в декларации НДС?
Согласно статьи 41,части 4 закона, если услуга предоставляется любому лицу, занимающемуся хозяйственной деятельностью, то местом предоставления услуги, если в данной статье не предусмотрено иначе, является:
- место базирования хозяйственной деятельности получателя услуги;
- местонахождение постоянного учреждения получателя услуги;
- декларированное место жительства или место постоянного проживания получателя услуги.
Следовательно, эта услуга транспортировки груза происходит на территории ЕС и место оказания услуги – место получателя услуги (Соединенное Королевство Великобритании). НДС к услуге по транспортировке груза не применяется.
Латвийская фирма не применяет НДС и показывает стоимость сделки в строке 48² декларации НДС и в отчете НДС 1, часть 3.