Самозанятое лицо сдает в аренду квартиру.
В договоре указано, что арендатор должен внести залог в размер арендной платы за один месяц, который будет возвращен, когда действие договора будет завершено.
Для самозанятого они будут считаться как доходы, когда деньги будут уплачены, и как расходы, когда деньги будут возвращены?
Так как полученный залог при завершении действия договора будет возвращен арендатору, его получение нельзя считать доходами от хозяйственной деятельности, и его возврат арендатору не будет считаться расходами хозяйственной деятельности.
В вопросе н указано, что лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, (ЛХЗ) ведет в системе простой записи или в системе двойной записи.
Если бухгалтерский учет ведется в системе простой записи, то полученный залог нужно указать в графе 17 «Доходы, которые не относятся к расчету подоходного налога» журнала учета доходов и расходов хозяйственной деятельности (правила КМ № 188 «Порядок, в котором индивидуальные коммерсанты, индивидуальные предприятия, фермерские и рыболовецкие хозяйства, другие физические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, ведут бухгалтерский учет в системе простой записи», пункт 20.17.).
В свою очередь, возвращенный залог нужно указать в графе 23 «Расходы, которые не относятся к расчету подоходного налога» журнала (правила КМ № 188; пункт 20.23.).
Если ЛХЗ ведет бухгалтерский учет в системе двойной записи, то проводку полученного залога желательно делать на отдельном счету в плане бухгалтерских счетов, например, на счету 5541 «Полученный залог».
Получив залог, проводка будет следующей:
D 262. «Расчетный счет в банке» (261. «Деньги в кассе») – K 5541 «Полученный залог».
Возвращая залог арендатору:
D 5541 «Полученный залог» - K 262. «Расчетный счет в банке» (261. Деньги в кассе»)