Физическое лицо, которое зарегистрировало хозяйственную деятельность в СГД (самозанятое лицо) использует мобильный телефон стоимостью 300 латов, для личных и хозяйственных нужд.
Точную пропорцию использования телефона для хозяйственной деятельности и личных нужд определить невозможно.
Как правильно рассчитать налоговый износ и какую сумму можно отнести на расходы, связанные с хозяйственной деятельностью?
В пунктах 1, 2 и 5 статьи 115 закона «О ПНН» отмечено:
- при определении облагаемого дохода лица, которое занимается хозяйственной деятельностью, износ основных средств по статье 13 закона «О ПНП» рассчитывается отдельно по каждому основному средству.
- если принадлежащие налогоплательщику основные средства используются в хозяйственной деятельности частично, износ их стоимости рассчитывается пропорционально использованию основного средства в хозяйственной деятельности. Рассчитанный таким образом износ включаются в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью.
Но это происходит только в том случае, если пропорция может быть определена объективно и она подтверждается документально.
Если пропорцию определить объективно невозможно и она не подтверждается документально, налогоплательщик включает в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, 50 % от рассчитанного износа основного средства.
- если налогоплательщик использует для осуществления хозяйственной деятельности помещения или имущество, которое также используется для личного потребления, то в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, можно включать только ту часть расходов, которая относится к хозяйственной деятельности, если возможно объективно установить данную пропорцию и подтвердить это документально.
Если пропорцию установить объективно невозможно и она не подтверждена документально, налогоплательщик включает в расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, 70 % от соответствующих расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.
Следовательно, если пропорцию определить невозможно и она не подтверждается документально, налогоплательщик включает 70 % процентов от расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.
В расходы, связанные с хозяйственной деятельностью включаются 50 % от рассчитанного износа основного средства.
Расчет расходов, связанных с хозяйственной деятельностью:
300х х50%70% =105 латов.