Latvijas uzņēmums (PVN maksātājs) nodarbojas ar kokmateriālu tirdzniecību.
Kā piemērot PVN:
1) ja kokmateriāli tiek pārdoti Latvijas fiziskai personai, kura neveic saimniecisko darbību?
2) ja kokmateriali tiek pārdoti Polijas fiziskai personai, kura neveic saimniecisko darbību?
3) ja kokmateriali tiek pārdoti Polijas juridiskai personai, PVN maksātājai?
Lai piemērotu īpašo nodokļa piemērošanas režīmu kokmateriālu piegādēm un ar tām saistītiem pakalpojumiem, kas noteikts PVN likuma 141.pantā, abiem - gan kokmateriālu piegādātājam, gan kokmateriālu saņēmējam ir jābūt Latvijas reģistrētiem nodokļa maksātājiem.
Tā kā jautājumā minētajā 1.gadījumā kokmateriālu saņēmējs nav reģistrēts nodokļa maksātājs, jāpiemēro vispārējā PVN maksāšanas kārtība.
Kokmateriālu piegādei piemēro PVN 21% likmi, darījumu uzrāda PVN deklarācijas 41.rindā, nodokli - 52.rindā, atšifrē pielikuma PVN1 III daļā.
Saskaņā ar PVN likuma 12.panta 1.daļu, ja preces nosūta vai transportē, preču piegādes vieta (arī preču piegādei ES teritorijā) ir vieta, kur preces atrodas brīdī, kad sākas preču nosūtīšana vai transportēšana preču saņēmējam.
Tātad, arī 2.gadījumā pieminētajā situācijā preču piegādes vieta ir Latvija un jāpiemēro Latvijas PVN 21% likme. Darījumu PVN deklarācijā un pielikumos uzrāda kā 1.gadījumā.
3.gadījumā minētā situācija ir preču piegāde ES.
Saskaņā ar PVN likuma 43.panta 4.daļu, nodokļa 0 % likmi piemēro preču piegādei ES teritorijā, ja tiek izpildīti abi šie nosacījumi:
1) preču transporta pavaddokumentos un nodokļa rēķinā norādītais preču saņēmējs ir uzrādījis preču piegādātājam darījuma brīdī derīgu citas dalībvalsts nodokļa maksātāja reģistrācijas numuru;
2) preces ir nosūtītas vai transportētas no iekšzemes uz galamērķi citā dalībvalstī, un to apliecina preču piegādātāja rīcībā esošie preču transporta pavaddokumenti.
Ja izpildās abi šie nosacījumi, tad darījumam piemēro PVN 0% likmi, to uzrāda PVN deklarācijas 43. un 45.rindās, atšifrē pielikumā PVN2.