Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 5.panta trešajai daļai nodokļa samazināto likmi 12 procentu apmērā (turpmāk – nodokļa samazinātā likme) nosaka apliekamiem darījumiem saskaņā ar šā likuma 6.2pantu.
Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 6.2panta pirmās daļas 15.punktā noteikts, ka nodokļa samazināto likmi piemēro siltumenerģijas piegādēm iedzīvotājiem.
Saskaņā ar Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 „Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” normu piemērošanas kārtība” 137.punktu likuma 6.2panta pirmās daļas 15.punkts ir piemērojams tikai tādām piegādēm iedzīvotājiem (fiziskām personām), kas pērk un patērē siltumenerģiju mājsaimniecības vajadzībām (gala patēriņam).
Savukārt minēto noteikumu 140.punktā noteikts, ja fiziskā persona pērk un patērē siltumenerģiju saimnieciskās darbības vai kāda cita veida profesionālās darbības vajadzībām, likuma 6.2panta 15.punkts nav piemērojams. Šajā gadījumā fiziskā persona paziņo par siltumenerģijas lietošanas mērķi piegādātājam vai personām, kas veic namu apsaimniekotāja funkcijas.

Tādējādi SIA veiktajai siltumenerģijas piegādei iedzīvotājiem, kas pērk un patērē siltumenerģiju mājsaimniecības vajadzībām (gala patēriņam), ir piemērojama samazinātā nodokļa likme.

Рассмотрев заданный вами вопрос в электронном виде, предоставляем следующий ответ.
Если вы будете выписывать жильцам налоговый счет на поставку теплоэнергии, то нужно применять ставку НДС в размере 12%, в свою очередь, если будете выписывать счета за потребленный газ, то нужно применять ставку НДС в размере 21%.
Ответ имеет информативный характер. Упомянутые нормативные акты можно найти на домашней странице СГД: www.vid.gov.lv в разделе «Налоги» /.
Вопросы о порядке применения нормативных актов в налоговой области вы можете задать также, позвонив по информативному телефону 1898, или также обратившись лично к консультантам СГД в центре обслуживания СГД. Контактная информация находится на домашней странице СГД www.vid.gov.lv в разделе «Контакты».
С уважением, консультанты СГД.

Вы закупаете природный газ со ставкой НДС 21%, а производите теплоэнергию и поставляете ее физическим лицам,в этом сучае, по закону о НДС, выставляете им счета с НДС 12%. У нас была переписка с налоговыми службами и Министерством финансов по аналогичной ситуации,их ответ утвердительный,а так же, они подтвердили, что имеем право на возврат переплаченного НДС.