Uzņēmums (PVN maksātājs) nopirka 2 ēkas: vienu ar PVN, otru bez PVN.
Pirmā ēka – 13 dzīvokļi: 12 no tiem tiek izīrēti fiziskām personām, 1 dzīvoklis – juridiskai personai.
Otrā ēkā 52 dzīvokļi: līdz šim 1 dzīvoklis ir pārdots, 1 – izīrēts fiziskai personai, 1 – juridiskai personai.
Kāda proporcija tiek izmantota, uzskaitot priekšnodokli?
Ja uzņēmums veic gan apliekamus, gan neapliekamus darījumus, priekšnodokli var atskaitīt par to daļu, kas attiecināma uz apliekamiem darījumiem. Tāpēc jūsu minētajā gadījumā ir jāaprēķina atskaitāmā PVN priekšnodokļa daļas proporcija.
Proporciju aprēķina saskaņā ar likuma „Par PVN”10.panta 10. daļu:
Ja iegādātās preces un saņemtie pakalpojumi tiek izmantoti gan apliekamo, gan neapliekamo darījumu veikšanai, gan valsts izpildvaras funkciju nodrošināšanai un ja nav nodrošināta to atsevišķa uzskaite, atskaitāmā priekšnodokļa daļu taksācijas periodā aprēķina, izmantojot šādu proporciju:
- skaitītājā — veikto apliekamo darījumu vērtība bez nodokļa (ieskaitot to darījumu vērtību, kas apliekama ar nodokļa 0 procentu likmi);
- saucējā — kopējā veikto darījumu vērtība bez nodokļa.
Minēto proporciju var nepiemērot, ja ir nodrošināta atsevišķa to preču un pakalpojumu uzskaite, kas tiek izmantoti apliekamo vai neapliekamo darījumu veikšanai (Likuma „Par PVN” 10.panta 9. daļa).
Ieviešot dalīto uzskaiti (metodiku) priekšnodokļa atskaitīšanai, var izmantot citus pamatotus proporcijas aprēķina veidus, kas varētu būt arī proporcija starp telpu platībām, kas tiek izmantotas apliekamu un neapliekamu darījumu nodrošināšanai.