Latvijas firma noslēdza līgumu ar Ķīnas organizāciju par inženiertehnisko izmēģinājumu pakalpojumu sniegšanu par noteiktu summu, ieskaitot visus ĶTR nodokļus. Pārskaitot naudu par sniegtajiem pakalpojumiem, Ķīnas puse ieturēja savus nodokļus 15,7% apmērā no pārskaitāmās summas un pa elektronisko pastu pārsūtīja dokumentus par Ķīnas nodokļu nomaksu. Latvijas firma par sniegtajiem pakalpojumiem saņēma summu mīnus ieturētos nodokļus. Ienākumu kontā (61....) tiek uzskaitīta visa summa par sniegtajiem pakalpojumiem, bet kā tad grāmatvedības uzskaitē iegrāmatot trūkstošo summu ieturēto nodokļu apmērā?
16.panta 1.un 2.daļās ir noteikts, ka aprēķinātais nodoklis var tikt samazināts par summu, kas vienāda ar nodokli, kas samaksāts ārvalstīs, ja šī nodokļa nomaksa aiz robežas ir apstiprināta ar ārvalsts nodokļu iestādes apliecinātiem dokumentiem, kuros norādīts apliekamais ienākums un nodokļa summa, kas samaksāta ārvalstīs.
Bet šis samazinājums nevar pārsniegt summu, kas vienāda ar Latvijā aprēķināto nodokli par ārvalstīs saņemto ienākumu.
Piemērs
Latvijas firma sniedza pakalpojumus ķīniešu organizācijai par 1000 latiem, no Ķīnas puses ieturētais nodoklis – 157 lati.
Šajā gadījumā uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaide būs 150 lati, kurus ir jāuzrāda uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas 74.rindā.
Grāmatvedības uzskaitē tas atspoguļojas sekojoši:
1. D 231... K 6... 1000 izrakstīts rēķins par sniegtajiem pakalpojumiem
2. D 262... K 231... 843 saņemts no pasūtītājiem, ņemot vērā ieturēto nodokli
3. D 881... K 231... 157 samaksāts nodoklis no ienākumiem citā valstī
4. D 8610 K 881... 157 peļņas un zaudējumu pārskatā šī summa būs iekļauta rindā citi nodokļi (pēc rindas uzņēmumu ienākuma nodoklis).