Firma, apliekamā persona, kura ražo plastmasas izstrādājumus, nolēma uzdāvināt saviem darbiniekiem šos izstrādājumus kopējā summā Ls 300. Vai tas tiks uzskatīts par dāvanām darbiniekiem vai pašpatēriņu? Kā tiek uzskaitīts PVN, vai ir jāizraksta nodokļa rēķina?
Pašpatēriņa jēdziens ir dots likuma “Par pievienotās vērtības nodokli” 1. pantā. Preču piegāde vai pakalpojumu sniegšana bez atlīdzības, ja tā nav ar pievienotās vērtības nodokli apliekamās personas saimnieciskā darbība. Ja firma izgatavo plastmasas izstrādājumus un dāvina tos darbiniekiem, tas tiks uzskaitīts par pašpatēriņu.
Saskaņā ar likuma “Par PVN” 2. panta 3. daļu pašpatēriņš tiek aplikts ar pievienotās vērtības nodokli tāpat kā preču piegāde vai pakalpojumu sniegšana. 2.panta 9. daļā ir atzīmēts, ka pašpatēriņa darījumos ar nodokli apliekamā vērtība ir piegādāto preču vai sniegto pakalpojumu pašizmaksa.
Pašpatēriņa brīdis ir noteikts 8. panta 3. daļā: pašpatēriņš ir noticis, ja preces ir nodotas vai citādi kļuvušas pieejamas vai pakalpojumi ir sniegti saņēmējpersonai. Firmas pienākums šajā gadījumā ir izrakstīt nodokļa rēķinu, kurā ir jāuzrada preces pašizmaksu un PVN.
Grāmatvedība tas tiks uzradīts šādi:
1) Preces nodošana darbiniekiem pēc pavadzīmes:
D 23... K 6 ... 300 Ls
D 23... K 5721 - 63 Ls
2) Debitoru parādu konta slēgšana, tā kā prece tiek nodota darbiniekiem bez atlīdzības.
D 829 K 23 ... 300 Ls
D 829 K 23... 63 Ls