Kā grāmatvedības uzskaitē tiek attēlots gada laikā pārdotais 4. kategorijas pamatlīdzeklis un kā tiek norakstīta šī pamatlīdzekļa atlikusī vērtība finanšu grāmatvedībā?
Kā šajā gadījumā tiek aprēķināta attiecīgās kategorijas pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nodokļiem?
Pieņemsim, ka pamatlīdzekļa iegādes vērtība bija 1000 Ls, atlikusī vērtība finanšu grāmatvedībā ir 200 Ls, uzkrātais nolietojums – 800 Ls.
Pamatlīdzekļa norakstīšana no bilances notiek ar norakstīšanas aktu un grāmatvedības uzskaitē atspoguļojas sekojoši:
D 82... 200 zaudējumi no PL norakstīšanas
D 129... 800 uzkrātā nolietojuma konta slēgšana
K 123... 1000 PL norakstīšana no bilances
Attiecīgās kategorijas pamatlīdzekļu atlikušo vērtību nodokļu piemērošanai aprēķina šādi: pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz pārskata gada sākumu + attiecīgās kategorijas iegādāto pamatlīdzekļu vērtība + kapitālie ieguldījumi – izslēgto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība finanšu uzskaitē (likuma „Par UIN” 13.panta 1.daļas 4.punkts).
Nodokļa aprēķina vajadzībām kā izslēgto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību Jūs uzrādīsiet 200 Ls.
Ja attiecīgās kategorijas pamatlīdzekļu atlikusi vērtība pēc nolietojuma atskaitīšanas taksācijas perioda beigās nepārsniedz 50 Ls vai attiecīgajā kategorijā vairs nav neviena pamatlīdzekļa, kategorijas atlikušo vērtību noraksta taksācijas gada saimnieciskā darbības izdevumos (13.panta 1.daļas 6.punkts).
Ja aprēķinos tiek iegūta negatīva bilance, attiecīgo summu pieskaita pie nodokļa maksātāja apliekamā ienākuma, bet kategorijas bilanci pielīdzina nullei (13.panta 1.daļas 5.punkts). Par šo summu tiek palielināts apliekamais ienākums UIN deklarācijas brīvajā rindā.