Latvijas firma pārdod pamatlīdzekli (automašīnu) Lietuvas firmai. Abas firmas ir ar PVN apliekamas personas. Vai šim darījumam tiek piemērots PVN un kā tas atspoguļojas deklarācijā un pārskatos?
Minētajā gadījumā notiek preču piegāde ES teritorijā. Ja Latvijas apliekamā persona piegādā preci citas ES valsts apliekamai personai, tad nodokli par šo darījumu maksā preču saņēmējs (likuma „Par PVN” 30.panta 1.daļa).
Latvijas firmai ir tiesības preču piegādei ES teritorijā piemērot nodokļa 0% likmi, ja izpildās visi šie nosacījumi:
- preču piegādātājs un saņēmējs ir apliekamās personas, katra savā ES dalībvalstī;
- PVN reģistrācijas numuri ir derīgi;
- darījuma abu pušu reģistrācijas numuri ir norādīti nodokļa rēķinā;
- preces ir nosūtītas vai transportētas saņēmējam uz citu ES dalībvalsti (preču transporta dokumenti apliecina preču nosūtīšanu uz citu dalībvalsti).
Nodokļu rēķinā Latvijas firma norādīs:
- 0% PVN likmi,
- savu reģistrācijas numuru Latvijā un pircēja Lietuvā reģistrācijas numuru.
Preču piegādes vērtību ES teritorijā Latvijas firma norādīs PVN deklarācijas 43. un 45. rindās, kā arī pārskatā PVN2 par preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu ES teritorijā.