Latvijas firma A, apliekamā persona, elektroniskā veidā saņem no ES apliekamās personas informāciju tehnoloģiju, kas saistīta ar programmnodrošinājumu informācijas glabāšanai, apstrādei un saņemšanai.
Pa pastu saņemam disku ar programmatūru (obligātais ikgadējais atbalsts). Tālāk programmnodrošinājums un tā atbalsta disks tiek pārdoti bez izmaiņām un uzlabojumiem gala patērētājam – Latvijas firmai B, apliekamai personai.
Programmnodrošinājums saņemts elektroniskā veidā 31.08.2010., disks ar programmatūras atbalstu saņemts 08.09.2010., rēķins izrakstīts 25.08.2010. un saņemts 10.09.2010.
Kā pareizi un kura perioda deklarācijā jāatspoguļo PVN – augustā vai septembrī? Vai ir jāveic PVN reverss?
Vai ir jāietur uzņēmumu ienākuma nodoklis pie izmaksas nerezidentam (5% vai 10%)?
Programmnodrošinājuma ražošana un pārdošana attiecas uz pakalpojumu sfēru. Latvijas firma A saņem pakalpojumu no personas ES, kura veic saimniecisko darbību.
Ja pakalpojums tiek sniegts jebkurai personai, kura nodarbojas ar saimniecisko darbību, tad pakalpojuma sniegšanas vieta, ja minētajā punktā nav noteikts citādi (likuma „Par PVN” 4.1panta 4.daļa), ir:
- pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta;
- pakalpojuma saņēmēja pastāvīgās iestādes atrašanās vieta;
- pakalpojuma saņēmēja deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta.
Par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar likuma 4.1panta 4.daļu un kuri ir saņemti no citas dalībvalsts personas vai no personas, kura nav reģistrējusies ES teritorijā un neveic saimniecisko darbību iekšzemē, nodokli aprēķina un iemaksā budžetā (likuma 12.panta 1.14 daļa):
- pakalpojuma saņēmējs, ja tas ir persona, kas veic saimniecisko darbību un šos pakalpojumus saņem savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai.
Pakalpojumiem, kuru sniegšanas vieta tiek noteikta saskaņā ar likuma 4.1panta 4.daļu (kad nodokli aprēķina un maksā pakalpojuma saņēmējs), priekšnodoklis tiek atskaitīts pēc šo pakalpojumu saņemšanas vai tad, kad šo pakalpojumu apmaksa tikusi veikta avansā (likuma „Par PVN” 10.panta 1.2daļa).
Tātad, Latvijas firma A veiks nodokļa reversu pēc pakalpojuma saņemšanas, t.i. augustā.
Programmnodrošinājums ir intelektuālais īpašums un, izmaksājot ienākumu, ir jāietur uzņēmumu ienākuma nodoklis 5% apmēra no šī ienākuma summas un jāpārskaita budžetā.