Latvijas firma pārdeva savu lietoto nekustamo īpašumu kompānijai Latvijā. Pēc mutiskas vienošanās ar pircēju, pārdevējs bez maksas papildus vēl piegādā mēbeles, kas atvestas no ES.
Kas būs ar pārdevēja PVN, iegādājoties mēbeles un piegādājot tās (piegāde notiek bez maksas)?
Nekustamā īpašuma pārdošanai, izņemot pirmo neizmantota nekustamā īpašuma un zemes zem celtnes pārdošanu, PVN nepiemēro ( likuma „Par PVN" 1.panta 1.daļas 23.punkts).
Iegādājoties mēbeles no ES apliekamās personas, Latvijas firma saņems rēķinu ar 0% PVN likmi un veiks reversu, t.i. - aprēķinās un tajā pašā periodā atskaitīs priekšnodokli pēc 22% likmes.
D 2311 K 5721 (deklarācijas 55.rinda)
D 5721 K 2311 (deklarācijas 64.rinda)
Ja Latvijas firma pērk mēbeles, lai tās bez atlīdzības nodotu tālāk, un tas ir atzīmēts vadītāja rīkojumā, tad priekšnodokli atskaitīt nevar un PVN deklarācijas 64.rindā tas neatspoguļojas.
Ja Latvijas firma pērk mēbeles saimnieciskajai darbībai un tālāk ir noticis tā, ka tās tiek atdotas bez atlīdzības, tad šajā gadījumā:
- tiek veikts nodokļa reverss;
- PVN tiek atgriezts budžetā.