Служба государственных доходов (далее – СГД) напоминает, что до 15 февраля этого года декларацию о доходе с прироста капитала должны подать те лица, доходы которых от отчуждения активов капитала в январе 2017 года превышали 711,44 евро. Сумму начисленного налога нужно внести в бюджет не позднее, чем в течение 15 дней со дня подачи установленной в законе декларации о доходе с прироста капитала, то есть, до 2 марта 2017 года.
Прирост капитала устанавливается, из суммы отчуждения актива капитала отнимая стоимость приобретения и стоимость произведенных в актив капитала вложений во время держания актива капитала.
Активами капитала являются:
- Акции, доли капитала, паи, вклады в персональное общество и другие упомянутые в Законе о рынке финансовых инструментов финансовые инструменты;
- Свидетельства инвестиционных фондов и другие переводные ценные бумаги, которые подтверждают участие в инвестиционных фондах или в приравненных в ним предприятиях общих вкладов;
- Долговые инструменты (долговые знаки, сертификаты вкладов, эмитированные краткосрочные долговые инструменты коммерческих обществ) и другие денежные инструменты, которые продаются на денежных рынках;
- Недвижимая собственность (включая право на получение недвижимой собственности);
- Объекты интеллектуальной собственности;
- Золото вложений и другие драгоценные металлы, объекты сделок на бирже продажи валюты или на товарной бирже.
Перед продажей недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД!
Отчуждение недвижимой собственности, в том числе продажа, - это один из случаев, когда у физического лица может возникнуть обязанность оплатить подоходный налог с населения в размере 15 процентов от полученного дохода с прироста капитала. Поэтому перед заключением сделки отчуждения недвижимой собственности мы призываем проконсультироваться в СГД и узнать, нужно ли платить подоходный налог с населения в конкретной ситуации, как рассчитывается размер налога и какой срок его оплаты.
Когда за полученный доход с прироста капитала не надо платить подоходный налог с населения?
Обращаем внимание, что подоходный налог с населения не надо платить, если доход получен от отчуждения такой недвижимой собственности (в том числе продажи), которая:
- Находится в собственности более 60 месяцев и не менее 12 месяцев в этом периоде является задекларированным местом жительства;
- Находится в собственности (со дня, когда соответствующая недвижимая собственности зарегистрирована в земельной книге) дольше 60 месяцев, и в течение последних 60 месяцев до дня отчуждения недвижимой собственности является единственной собственностью;
- Является единственной недвижимой собственностью, полученный от которой доход заново вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность в течение 12 месяцев до или после отчуждения недвижимой собственности.
Например, если физическое лицо единственную недвижимую собственность продает 15 января 2017 года, и в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимой собственности доход заново не вкладывается в функционально подобную недвижимую собственность, считается, что 15 января 2018 года физическое лицо получило доход от продажи недвижимой собственности, и оно должно подать в СГД декларацию о доходе с прироста капитала и оплатить подоходный налог с населения.
Важной предпосылкой для того, чтобы было выполнено условие о периоде 60 месяцев с момента, когда недвижимая собственность зарегистрирована в земельной книге и доход от продажи недвижимой собственности был бы необлагаемым подоходным налогом с населения доходом, является своевременная регистрация недвижимой собственности в земельной книге.
Сроки подачи деклараций
СГД напоминает, что срок подачи декларации о доходе с прироста капитала зависит от объема полученного в месяце дохода от сделок с активами капитала:
- Если доходы лица от отчуждения активов капитала в месяц превышают 711,44 евро, декларацию нужно подать в СГД до пятнадцатого числа следующего за месяцем получения дохода месяца, т.е., до пятнадцатого числа следующего месяца;
- Если общие доходы лица от сделок отчуждения активов капитала в месяц составляют от 142,30 до 711,44 евро, декларацию нужно подавать за соответствующий квартал до пятнадцатого числа следующего за кварталом месяца (например, за первый квартал 2017 года (январь - март), декларацию нужно подать до 18 апреля 2017 года);
- Если общие доходы лица от сделок отчуждения активов капитала в течение всего года составляют до 142,29 евро в месяц, декларацию в СГД нужно подавать один раз в год не позднее, чем до 15 января следующего года, т.е., за 2017 год – до 15 января 2018 года.
