Пароль

Подписка на новости

Подпишитесь на бесплатные новости портала
"Debеts-Kredīts" и получайте новинки законодательства и другую полезную информацию

Ok

Отписаться от рассылки

Наши партнеры:


№ 1115 Порядок подготовки годового отчета

№ правила № изменения Принято В силе Название Правила отменены Абонемент Редакция Изменения
1115 120 01.03.2016 01.01.2017 Изменения в правилах Кабинета министров № 1115 от 15 октября 2014 года «Порядок подготовки годового отчета» Да
30.06.2018
Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA
1115 15.10.2013 01.11.2013 Порядок подготовки годового отчета Да
30.06.2018
Редакция Абонемент www.d-k.lv EXTRA

Правила Кабинета министров № 1115

Рига, 15 октября 2013 года (протокол №54 4§)

Порядок подготовки годового отчета

Изданы в соответствии с первой частью статьи 30

Закона об управлении бюджетами и финансами

I. Общие вопросы

1. Правилами устанавливается порядок и объем, в котором бюджетные учреждения, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица и нефинансируемые из бюджета учреждения (далее - учреждения) подготавливают и подают годовой отчет.

2. Правила не относятся к подготовке отчетов о финансовом учете государственного бюджета в Государственной кассе.

II. Объем годового отчета

3. В годовой отчет включают:

3.1. финансовый отчет;

3.2. извещение руководства.

4. Финансовый отчет состоит из:

4.1. отчета о финансовом состоянии - бланк №1 «Баланс» (1 приложение);

4.2. отчета о финансовых результатах деятельности - бланк №4-3 (2 приложение);

4.3. отчета об изменениях собственного капитала (нетто актива) - бланк №4-1 (3 приложение);

4.4. отчета о денежном потоке - бланк №2-NP (4 приложение);

4.5. приложений финансового отчета:

4.5.1. бланк №1-1 «Размещение остатков денежных средств» (5 приложение);

4.5.2. бланк №4-2 «Отчет о накоплениях» (6 приложение);

4.5.3. бланк №5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств» (7 приложение);

4.5.4. бланк №6 «Отчет об изменениях запасов» (8 приложение);

4.5.5. бланк №7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале обществ капитала» (9 приложение);

4.5.6. бланк №7-3 «Отчет об изменениях остальных финансовых вложений» (10 приложение);

4.5.7. бланк №7-4 «Отчет об изменениях финансовых вложений в ценные бумаги» (11 приложение);

4.5.8. бланк №7-5 «Отчет об изменениях ссуд» (12 приложение);

4.5.9. бланк №8-AV «Отчет о расходах будущих периодов и авансовых платежах» (13 приложение);

4.5.10. бланк №8-1 «Отчет о требованиях» (14 приложение);

4.5.11. бланк №8-2 «Отчет об обязательствах» (15 приложение);

4.5.12. бланк №9-1 «Отчет о займах» (16 приложение);

4.5.13. бланк №9-2 «Отчет о поручительствах» (17 приложение);

4.5.14. бланк №9-3 «Отчет о будущих обязательствах и платежах» (18 приложение);

4.5.15. бланк №2 «Отчет о выполнении бюджета» (19 приложение);

4.5.16. бланк №2-DII «Отчет о различных доходах и расходах» (20 приложение);

4.5.17. бланк №N_1 «Информация об арендованных (за исключением финансовой аренды) активах» (21 приложение);

4.5.18. бланк №N_2 «Информация о сданных в аренду (внаем) активах» (22 приложение);

4.5.19. бланк №N_F «Информация о финансовом лизинге» (23 приложение);

4.6. описание основных принципов бухгалтерского учета;

4.7. пояснения финансового отчета.

5. Государственная касса не позднее, чем за два месяца до отчетного периода в письменном виде может попросить дополнительные пояснения для обеспечения информации для принятия финансовых решений и лучшего понимания отчета.

III. Подготовка годового отчета

6. Годовой отчет подготавливают:

6.1. в соответствии с принципом накопления и денежного потока;

6.2. как консолидированный отчет одной единицы, исключая взаимные сделки и остатки между вовлеченными в консолидацию единицами;

6.3. на основании учетных данных и данных, которые указаны в упомянутых в разделе VII этих правил актах сравнения данных.

7. Целесообразность предоставленной в годовом отчете информации для пользователей устанавливают признаки качества – достоверность, сравниваемость, значимость, понятность, полнота. Информация является значимой для пользователей, если она получена своевременно и ее можно использовать, оценивая прошлые, настоящие и будущие события, утверждая предыдущие оценки или исправляя их. Информация является существенной для пользователей, если ее неуказание или неточное указание может повлиять на решения пользователей годового отчета, которые приняты на основании этой информации.

8. Для достоверного представления о годовом отчете:

8.1. последовательно применяются основные принципы бухгалтерского учета;

8.2. указывают значимую, достоверную, сравниваемую и понятную информацию;

8.3. предоставляют дополнительные пояснения, чтобы пользователи годового отчета могли понять, как конкретные сделки или события влияют на финансовое состояние учреждения или финансовые результаты деятельности.

9. Для обеспечения качества и целесообразности годового отчета для его пользователей, учреждение, которое делает консолидацию, устанавливает единые основные принципы бухгалтерского учета для вовлеченных в консолидацию учреждений в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета.

10. Оценивая применение принципа  продолжения деятельности, учитывают всю доступную информацию о дальнейших планах учреждения, которая охватывает не менее 12 месяцев после даты баланса.

11. На учете неточности предыдущих периодов и влияние изменений основных принципов бухгалтерского учета указываются как сделки отчетного периода.

12. Годовой отчет подготавливается на основании данных бухгалтерского учета, которые классифицируются в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета.

13. На бланках годового отчета в соответствии с установленными требованиями отдельно указывают статьи, которые существенны по характеру, содержанию и размеру.

14. Активы и обязательства нельзя взаимно исключать (погашать).

15. Перечень и классификация статей во всех отчетных периодах одинаковы, за исключением случая, если перечень и смена классификации статей предусмотрена в нормативных актах в области бюджета и финансов.

16. Сравниваемую информацию предыдущего периода предоставляют обо всех включенных в годовой отчет статьях. Сравниваемую информацию не указывают, если годовой отчет подается в первый раз.

17. Годовой отчет безусловно идентифицируется, и включенная в него информация не отличается от той же самой информации в других отчетах. Упомянутую информацию указывают ясно и, при необходимости, повторяют для обеспечения ее правильного понимания.

18. Если в отчетном периоде происходит реорганизация, смена подчиненности учреждений или создание или ликвидация публичных агентств, не вносят изменения в остатках финансового отчета на начало года, а указывают остатки как безвозмездная сделка текущего периода.

19. При реорганизации учреждения, смене его подчиненности или ликвидации, подготавливают заключительный финансовый отчет и подают его в установленное  в нормативных актах учреждение:

19.1. при реорганизации учреждения или смене его подчиненности, в заключительном финансовом отчете указывают информацию об остатках на конец отчетного периода в день, когда происходит реорганизация или смена подчиненности;

19.2. при ликвидации учреждения в заключительном финансовом отчете указывают информацию об остатках на конец отчетного периода в день, когда учреждение ликвидируется (остатки передачи), и информацию о заключительном результате (заключительные остатки, которые равны нулю).

20. Бланки, в которых нет данных, не заполняются.

21. Руководство каждого учреждения подготавливает извещение руководства. В извещении руководства указывают:

21.1. структурные подразделения учреждения, вовлеченные в консолидацию  учреждения и находящиеся в подчинении учреждения;

21.2. основные события, которые повлияли на деятельность учреждения  в отчетном году;

21.3. существенные перемены в деятельности учреждения и их влияние на финансовые результаты;

21.4. предусматриваемые события, которые могут существенно повлиять на деятельность учреждения в будущем;

21.5. информацию о существенных рисках и неясных обстоятельствах, с которыми сталкивается учреждение;

21.6. исследовательские работы;

21.7. финансовые инструменты и цели и политика управления финансовым риском, если это важно для оценки активов учреждения, оценка его обязательств и финансового состояния, принятая политика управления риском в отношении каждого важного прогнозируемого вида будущих сделок, к которому применяется учет ограничения риска.

22. Извещение руководства, описание основных принципов бухгалтерского учета, свидетельство Государственному контролю или Государственной кассе (Министерству финансов) о достоверности предоставленной в годовом отчете информации, заключение Государственного контроля или заключение присяжного ревизора, пояснение финансового отчета (далее - документы) подготавливают в соответствии с нормативными актами в области разработки, оформления, хранения и оборота документов, и приложением 24 этих правил. Если не соблюдаются упомянутые в этом пункте требования, документ передается его разработчику для исправления.

IV. Консолидированный годовой отчет

23. Годовой отчет министерства, центрального государственного учреждения и самоуправления образует отраслевой консолидированный годовой отчет или консолидированный годовой отчет самоуправления, который включает в себя упомянутые в пункте 3 этих правил документы и:

23.1. для министерства, центрального государственного учреждения – свидетельство Государственному контролю о достоверности предоставленной в годовом отчете информации (в соответствии с установленной Государственным контролем структурой);

23.2. для самоуправления - свидетельство Государственной кассе (Министерству финансов) о достоверности предоставленной в годовом отчете информации (в соответствии с упомянутой в пункте 36 этих правил структурой).

24. Консолидированный годовой отчет подготавливается, консолидируя годовые отчеты учреждений:

24.1. в консолидированный годовой отчет министерства и другого центрального государственного учреждения включают годовые отчеты государственных бюджетных учреждений, частично финансируемых из государственного бюджета образованных публичных лиц и нефинансируемых из бюджета учреждений;

24.2. в консолидированный годовой отчет самоуправления включают  годовые отчеты самоуправленческих бюджетных учреждений и совместных учреждений. Годовой отчет совместного учреждения в консолидированный отчет самоуправления включает такое самоуправление, которому такая обязанность установлена в положении совместного учреждения.

25. Годовые отчеты включенных в консолидацию учреждений подготавливаются на одну и ту же отчетную дату.

26. Подготавливая консолидированный годовой отчет, в оценке статей применяются одни и те же бухгалтерские методы и одни и те же правила оценки.

27. Учреждение, которое делает консолидацию, устанавливает:

27.1. порядок подготовки годового отчета в соответствии со спецификой работы учреждения;

27.2. объем годовых отчетов, которые подаются дополнительно к предусмотренным в этих правилах отчетам;

27.3. сроки подачи годового отчета для учреждений, отчеты которых консолидируются;

27.4. уровень существенности, который применяют при подготовке пояснений финансовых отчетов каждого учреждения, включенного в консолидацию;

27.5. порядок, в котором подчиненные учреждения предоставляют подтверждение вышестоящему учреждению.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

28. Консолидированный финансовый отчет и его приложения подготавливаются как:

28.1. сводная ведомость учреждений (суммирование одинаковых статей) – в отчетах к названию учреждения добавляя слово «сводная ведомость»;

28.2. изложение статей консолидации (указывают (+/-) статьи и сумму, которую консолидируют) - в отчетах к названию учреждения добавляя слово «консолидация»;

28.3. отчет о суммах данных сводной ведомости и изложения статей консолидации - в отчетах к названию учреждения добавляя слово «консолидированный».

29. Годовые отчеты вовлеченных в консолидацию учреждений объединяют в следующем порядке:

29.1. консолидированный годовой отчет подготавливают, в процедуре консолидации объединяя суммы активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов (затрат), которые указаны в соответствующих статьях финансового отчета годовых отчетов высшего учреждения годового отчета и вовлеченных в консолидацию учреждений;

29.2. высшее учреждение соответствующим образом корректирует годовые отчеты учреждений, в которых применены различные бухгалтерские методы и различные правила оценки. На сумму коррекций соответственно увеличивается или снижается стоимость статей баланса высшего учреждения и корректируются соответствующие статьи расчета финансового результата деятельности;

29.3. учреждение, которое имеет активы, которые переданы вовлеченному в консолидацию учреждению, делает переклассификацию активов на соответствующие счета по экономической сути;

29.4. полностью исключают результаты взаимных сделок вовлеченных в консолидацию учреждений (коррекция доходов и расходов) и суммы взаимных остатков.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

30. Консолидированный финансовый отчет обосновывают расчетами и таблицами, в подготовке которых соблюдают установленные в статьях 6, 7 и 10 закона «О бухгалтерии» требования к оправдательным документам и бухгалтерским регистрам.

31. Консолидация охватывает все статьи финансового отчета.

32. В консолидированном финансовом отчете министерства и центральные государственные учреждения исключают статьи, которые указаны в строках «S130111, S130121, S130151, S130161, S130171», а самоуправления исключают статьи, которые указаны в строках «S130311, S130321».

(В редакции правил КМ № 120 от 01.03.2016)

33. Подготавливая консолидированный отчет о выполнении бюджета, за основу берут поданный каждым учреждением отчет о выполнении бюджета. Отчет о выполнении бюджета консолидируют по видам бюджета, объединяя соответствующие статьи доходов и расходов:

33.1. исключают все трансферты и взаимные платежи, которые одно учреждение перечислило другому вовлеченному в консолидацию учреждению соответствующего бюджета;

33.2. Данные упомянутого в Законе об учреждениях государственной безопасности учреждения государственной безопасности указываются в установленной в законе о бюджете хозяйственного года структуре и объеме.

34. Учреждение, которое производит консолидацию финансового отчета упомянутого в Законе об учреждениях государственной безопасности учреждения государственной безопасности (за исключением отчета о выполнении бюджета), данные финансового отчета указываются без изложения. Учреждение, которое делает консолидацию, и Государственная касса согласовывают указание данных в консолидированном финансовом отчете министерства.

35. Министерство, государственное центральное учреждение или самоуправление к годовому отчету прилагает описание отрасли, основных принципов бухгалтерского учета, центрального государственного учреждения или самоуправления.

35.1 Учреждение, которое производит консолидацию:

35.1 1. подготавливает пояснение консолидированного финансового отчета по причинам существенных изменений каждой статьи финансового отчета (указывая не менее трех сделок) в течение отчетного года. Существенными считают изменения, которые равны 5 000 euro или более, и которые составляют 10 % абсолютной стоимости. Процентные изменения вычисляют, используя следующую формулу:

%=

    n   

× 100 - 100, где

(n - 1)

n – данные отчетного периода или конечные данные отчетного периода;

(n-1) – начальные данные отчетного периода или данные предыдущего отчетного периода;

35.1 2. поясняет изменения, которые не достигают уровня существенности, упомянутого в подпункте 35.1 1 настоящих правил, если произошла сделка, которая могла бы повлиять на принятие решения пользователем отчета на основе предоставленной информации, а также для того, чтобы можно было лучше понять суть изменений;

35.1 3. предоставляет информацию об объеме сделок, который в отчетном периоде в абсолютной стоимости равен 1 000 000 euro или более, а также о таких сделках в предыдущих периодах, если они по-прежнему являются значимыми в отчетном периоде.

(В редакции правил КМ № 120 от 01.03.2016)

36. Самоуправление в свидетельстве Государственной кассе (Министерству финансов) указывает:

36.1. ответственность руководства за то, что:

36.1.1. создана всеохватывающая и эффективная система внутреннего контроля, которая обеспечивает подготовку годовых отчетов без обмана и вызванных ошибками существенных несоответствий, а также за выбор и применение подходящей бухгалтерской политики;

36.1.2. оценены возможные риски обмана и осуществлены мероприятия для их устранения;

36.1.3. подана информация обо всех возможных и известных случаях несоблюдения требований таких законов и правил, влияние которых нужно оценить во время подготовки финансового отчета, и не были допущены нарушения, в которые вовлечено руководство или работники и которые имеют существенное влияние в системе учета и внутреннего контроля или которые существенно влияют на годовой отчет;

36.1.4. в бухгалтерских регистрах и в финансовом отчете указаны все относимые к отчетному периоду сделки, события, доходы и расходы;

36.1.5. в финансовом отчете все активы и обязательства указаны полностью и с осторожностью;

36.1.6. в финансовом отчете использованы расчеты руководства;

36.1.7. в финансовом отчете указаны все возможные обязательства и отягощения, в том числе залоги, поручительства, гарантии, возможные обязательства судебных процессов;

36.1.8. соблюдены все условия заключенных договоров, которые могли бы повлиять на финансовый отчет, если бы упомянутые условия не были бы соблюдены;

36.1.9. не нарушены требования институций надзора, которые могли бы повлиять на финансовый отчет, если бы упомянутые требования не были бы соблюдены.

36.2. точку зрения руководства о включенных в заключение ревизора возражениях (предоставляя краткое описание ситуации) и возможностях их устранения (в том числе сроках).

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

37. Раздел IV этих правил не относится к консолидации финансовых вложений в общества капитала.

38. Учреждение, которое производит консолидацию, обеспечивает проверку соответствия годового отчета подчиненных учреждения в соответствии с требованиями этих правил.

V. Подача и публикация годового отчета

39. Учреждения подают годовой отчет высшему учреждению, которое делает консолидацию, в установленные им сроки.

40. Публичные агентства, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица, нефинансируемые из бюджета учреждения и совместные учреждения годовой отчет подают учреждению, которое делает консолидацию, в установленные им сроки.

41. Государственному контролю в установленные им сроки в электронном виде доступны подготовленные министерствами и центральными государственными учреждениями и подписанные в электронном виде консолидированные годовые отчеты.

42. Министерства, центральные государственные учреждения и самоуправления подают консолидированный годовой отчет в Государственную кассу в установленный в законе об управлении бюджетами и финансами срок.

43. Для подготовки, проверки  (проверка взаимного соответствия данных в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджетных учреждений и классификации бюджетов), подписания и подачи годового отчета бюджетные учреждения используют информационную систему «Информационная система отчетов о бюджете министерств, центральных государственных учреждений и самоуправлений» (далее – э-отчеты) в соответствии с нормативными актами о порядке, в котором Государственная касса обеспечивает электронный обмен информацией.

44. Финансовый отчет и приложения финансового отчета заверяют инструментами аутентификации системы или безопасной электронной подписью, которая считается равноценной собственноручной подписи уполномоченного лица.

45. Руководитель учреждения или его уполномоченное лицо, подписывая упомянутое в подпункте 3.2. этих правил извещение руководства и упомянутые в подпунктах 4.1., 4.2., 4.3. и 4.4. этих правил отчеты, одновременно подтверждает, что все включенные в годовой отчет приложения соответствуют упомянутым отчетам.

46. Присяжный ревизор, коммерческое общество присяжных ревизоров или Государственный контроль (далее - ревизоры) подготавливает доклад или заключение в соответствии с нормативными актами в области разработки, оформления, хранения и оборота документов и приложением 24 этих правил. Если не соблюдаются установленные в этом пункте требования, документ передается его разработчику для исправления.

47. Ревизоры, подавая в э-отчетах доклад или заключение об упомянутых в подпунктах 4.1., 4.2., 4.3. и 4.4. этих правилах финансовых отчетах, одновременно подтверждают, что все включенные в годовой отчет приложения соответствуют упомянутым отчетам.

48. Если Государственная касса констатирует недоработки, несоответствие данных или ошибки в годовом отчете после получения доклада или заключения ревизора и утверждения данных в э-отчетах, то:

48.1. отчет передают на исправление министерству, центральному государственному учреждению или самоуправлению;

48.2. упомянутые в подпункте 48.1.этих правил учреждения отчеты передают на исправление вовлеченным в консолидацию учреждениям, в отчетах которых констатированы ошибки;

48.3. учреждения делают исправления в отчетах, проверяют и повторно подписывают их в электронном виде;

48.4. упомянутые в подпункте 48.1. этих правил учреждения повторно подготавливают сводные ведомости и консолидированные отчеты, проверяют их и подписывают электронном виде, информируя об этом ревизоров;

48.5. ревизоры согласовывают данные в исправленных отчетах и, при необходимости, предоставляют повторный доклад или заключение в виде электронного документа и загружают его в э-отчеты.

49. Подготавливая отчет хозяйственного года о выполнении государственного бюджета и бюджетах самоуправлений, Государственная касса может предоставить дополнительное пояснение о предоставленной в пояснении к финансовому отчету информации, чтобы пользователи получили более подробное понимание включенной в отчет информации.

50. Если учреждение для подготовки, проверки и подписания годового отчета использует э-отчеты и соблюдает требования этих правил, Государственная касса обеспечивает подачу всего этого дела в Латвийский Национальный архив.

51. Государственная касса 1 июля на сайте Государственной кассы публикует:

51.1. годовые отчеты или консолидированные годовые отчеты государственных бюджетных учреждений, частично финансируемых из государственного бюджета образованных публичных лиц и нефинансируемых из бюджета учреждений;

51.2. консолидированные годовые отчеты министерств, центральных государственных учреждений;

51.3. консолидированные годовые отчеты самоуправлений.

VI. Подготовка финансового отчета

52. В финансовом отчете и его приложениях указывают:

52.1. название учреждения, а также другие сведения и обозначения для идентификации учреждения;

52.2. информацию о том, является ли годовой отчет сводной ведомостью отчетов одного отдельного учреждения или нескольких учреждений;

52.3. дату или период в соответствии с тем, который соответствует соответствующей составной части годового отчета;

52.4. использованную валюту - euro;

52.5. степень точности чисел - данные указываются в круглых суммах, без десятичных дробей.

53. В строке «Название министерства, центрального государственного учреждения, самоуправления» указывают полное название министерства, центрального государственного учреждения или самоуправления. В разделе «Коды» указывают:

53.1. код министерства или центрального государственного учреждения в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год;

53.2. код самоуправления в соответствии с Классификатором административных территорий и территориальных единиц Латвийской Республики.

54. В строке «Название учреждения» указывают полное название учреждения. В разделе «Коды» указывают регистрационный номер налогоплательщика.

55. В строке «Отчетный период» указывают отчетный период (год). В разделе «Коды» указывают отчетный год (цифрами).

56. Данные начала отчетного периода соответствуют данным завершения предыдущего отчетного периода. Данные за предыдущий отчетный период соответствуют указанным в предыдущем отчетном периоде данным.

57. Взаимно сравниваемые данные соответствуют друг другу в разных отчетах.

58. Если денежные средства, требования или обязательства, в результате выполнения которых ожидается получение или выдача денежных средств, или другая информация в единицах валюты, учтены в другой валюте, перерасчет данных в euro на конец отчетного периода производится в соответствии с установленным в законе «О бухгалтерии» используемым в бухгалтерии курсом иностранной валюты, который в силе на конец последнего дня отчетного года.

59. Бланк №1 «Баланс» (1 приложение) (отчет о финансовом состоянии учреждения):

59.1. баланс – это бухгалтерский отчет учреждения, который на определенную дату показывает размер активов, обязательств и собственного капитала учреждения. В активе баланса имеются разделы «Долгосрочные вложения» и «Оборотные средства», в пассиве - разделы «Собственный капитал», «Накопления» и «Кредиторы»;

59.2. общая сумма актива баланса равна общей сумме пассива баланса;

59.3. нематериальные вложения и основные средства на балансе указывают в остаточной стоимости, которая рассчитывается, из начальной стоимости отняв износ (амортизацию) и снижение стоимости;

59.4. долгосрочные и краткосрочные обязательства, расходы и заплаченные авансы на балансе указывают в нетто стоимости, которая рассчитывается, из учетной стоимости отняв стоимость образованных накоплений;

59.5. запасы, включая авансовые платежи за запасы, указывают в остаточной стоимости, которая рассчитывается, из начальной стоимости отняв снижение стоимости;

59.6. в пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию о:

59.6.1. изменениях статей в течение отчетного года - изменения между начальными данными отчетного года и конечными данными отчетного года, поясняя причины изменений и наиболее существенные сделки. Пояснения отмечаются указанием «Примечание № xx» в соответствии с указанным в графе бланка С номером;

59.6.2. заложенных собственностях, указывая группу статей и номер примечания, в котором указаны эти активы, и остаточной стоимости этих активов на конец отчетного периода;

59.6.3. полученных путем пожертвований и дарений активах. В пояснении указывают юридическое лицо, которое пожертвовало или подарило актив, - название, регистрационный номер налогоплательщика, стоимость и цель (если она известна) полученного актива (например, основных средств или денежных средств), для которой получено пожертвование или дарение. О физических лицах указывают «Физическое (-ие) лицо (-а)», и информацию группируют по цели пожертвования или дарения;

59.6.4. влияние финансовой деятельности обществ капитала на расходы государственного или самоуправленческих бюджетов в будущем и объем предоставляемого финансирования в последующие три года (упомянутое влияние установлено в соответствии с установленным нормативными актами порядком, в котором министерства и центральные государственные учреждения, а также самоуправления обрабатывают финансовые отчеты и финансовую информацию обществ капитала);

59.6.5. происходящих в иностранных или международных судебных институциях процессах судебного делопроизводства против государства, которые не завершены, с указанием сути иска, статуса процесса судебного делопроизводства, суммы иска, объема запроса бюджетных средств и года.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

60. Бланк №4-3 «Отчет о финансовых результатах деятельности» (2 приложение):

60.1. доходы и расходы, которые возникли в результате деятельности учреждения в отчетном периоде, в отчете указывают в соответствии с принципом накопления;

60.2. консолидированные в отчете сделки, которые совершены между различными видами бюджета;

60.3. в разделе А отчета указывают действия, которые учреждение совершило для достижения первичных целей, которые установлены в законе о государственном бюджете на хозяйственный год или в обязательных правилах о бюджете самоуправления, а также пожертвования и дарения, и перечисленные в других бюджетах средства;

60.4. данные основной деятельности частично финансируемого из государственного бюджета образованного публичного лица и нефинансируемого из бюджета учреждения указываются в графе «бюджет основной деятельности образованных лиц»;

60.5. в строке «Трансферты» указывают доходы или расходы из полученных или переданных безвозмездным путем активов или пассивов между структурами общего правительственного сектора, за исключением консолидированных и финансируемых государственными или самоуправленческими структурами коммерсантов, в список общего правительственного сектора к государственным или самоуправленческим структурам включены специальные экономические зоны, правления портов и свободных портов:

60.5.1. в строке «трансферты между государственными структурами, за исключением коммерсантов» указывают сделки между министерствами, центральными государственными учреждениями, государственными бюджетными учреждениями, частично финансируемыми из государственного бюджета образованными публичными лицами и нефинансируемыми из бюджета учреждениями;

60.5.2. в строке «трансферты между подчиненными учреждениями» указывают сделки между включенными в консолидированный годовой отчет подчиненными учреждениями;

60.5.3. в строке «трансферты между самоуправленческими структурами, за исключением коммерсантов» указывают сделки между самоуправлениями, бюджетными учреждениями других самоуправлений и совместными учреждениями;

60.5.4. в строке «трансферты между структурами общего правительственного сектора, за исключением коммерсантов» указывают сделки, которые происходят между упомянутыми в подпунктах 60.5.1. и 60.5.3. этих правил правительственными структурами;

60.5.5. в строке «трансферт между видами бюджета» указывают сделки, которые совершены между различными видами бюджета одного учреждения. В графу «консолидация (-)» вписывают данные строки «трансферт между видами бюджета» с противоположным знаком;

60.6. в строке «A2.10. Затраты износа, амортизации и снижения стоимости» указывают начисленную в отчетном периоде амортизацию, износ и снижение стоимости нефинансовых активов (в том числе коррекции за отчетный год);

60.7. другие доходы или расходы от основной деятельности включают в себя:

60.7.1. констатированные в инвентаризациях излишки или недостачи;

60.7.2. доходы от погашения обязательств снижения образованных накоплений или расходы для создания накоплений;

60.7.3. начальное признание нематериальных вложений, основных средств и запасов (далее - нефинансовые активы), списание стоимости нематериальных вложений, основных средств, исключая актив с учета;

60.7.4. увеличение или снижение стоимости нефинансовых активов;

60.7.5. (исключен правилами КМ № 120 от 01.03.2016);

60.7.6. признанное на счету «Доходы будущих периодов» в предыдущие активы снижение доходов, которое относится к отчетному периоду;

60.7.7. коррекции за предыдущие периоды (ошибки, неточности учета), в том числе коррекцию амортизации, износа и снижения стоимости нефинансовых активов;

60.7.8. другие связанные с основной деятельностью учреждения доходы или расходы, к отчету которых прилагаются пояснения;

60.8. в разделе В отчета указывают:

60.8.1. финансовые доходы, которые образуются от продажи, переоценки акций, долей и ценных бумаг обществ капитала, снижений накоплений для сомнительных ссуд и колебаний курсов валют, и процентные доходы от финансовой деятельности и других доходов от финансовой деятельности, о которых предоставляется детальное пояснение;

60.8.2. финансовые расходы, которые образуются от приобретения, переоценки акций, долей и ценных бумаг обществ капитала, колебаний валютных курсов и создания накоплений для сомнительных ссуд, и процентные расходы от финансовой деятельности и других расходов от финансовой деятельности, о которых предоставляется детальное пояснение;

60.8.3. в установленном в нормативных актах в области отчуждения имущества порядке полученные нетто доходы или расходы (из полученных средств отняв балансовую стоимость активов и расходы отчуждения) от продажи и обмена нефинансовых активов, если это не является основной деятельностью учреждения (указывают в строке "B3. Доходы (+) или расходы (-) от реализации нефинансовых активов");

60.9. в чрезвычайных статьях доходов и расходов классифицируют сделки, которые отличаются от обычной деятельности учреждения, происходят редко, являются необычными и существенными, повторение которых в ближайшем будущем не предусматривается, принимая во внимание среду, в которой учреждение работает (например, кража наличных денег из кассы учреждения – такой убыток считается чрезвычайными расходами. Если функции учреждения включают в себя обеспечение помощи жителям после природных катастроф, это является основной деятельностью учреждения);

60.10. процентные доходы или расходы оцениваются по экономической сути и в соответствии с оценкой классифицируются следующим образом:

60.10.1. процентные доходы или расходы на остатки счетов и срочные вложения, если цель вложения – получить отдачу, относят к основной деятельности;

60.10.2. процентные доходы или расходы, а ссуды или займы относят к финансовой деятельности;

60.11. к отчету прилагаются пояснения к указанным в строках«A1.8. Другие доходы от основной деятельности», «A2.11. Другие расходы от основной деятельности», «B1. Финансовые доходы (+)», «B2. Финансовые расходы (-)», «C1. Чрезвычайные доходы (+)» и «C2. Чрезвычайные расходы (-)» данным, указывая описание и размер сделки;

60.12. в пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию о:

60.12.1. существенных изменениях в течение отчетного года - изменения между данными отчетного периода и предыдущего отчетного периода, поясняя причину изменений и наиболее существенные сделки. Пояснения отмечаются указанием «Примечание № xx» в соответствии с указанным в графе бланка А кодом;

60.12.2. (исключен правилами КМ № 120 от 01.03.2016).

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

61. Бланк №4-1 «Отчет об изменениях собственного капитала (нетто актива)» (3 приложение):

61.1. данные указываются в соответствии с уровнем группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 3000, детализируя данные до номера счета;

61.2. в графе «На начало отчетного периода» указывают остаток счетов на начало отчетного периода;

61.3. данные счета «Резервы» указываются следующим образом:

61.3.1. в графе «Увеличение (+)» указывают увеличение счетов (оборот кредита) во время отчетного периода;

61.3.2. в графе «Снижение (-)» указывают снижение счетов (оборот дебета) во время отчетного периода;

61.4. в графе «Результат выполнения бюджета (+,-)» указывают данные счета «Результат выполнения бюджета отчетного года»;

61.5. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 3000» указывают смену счета в отчетном периоде. В графе указывают вертикальное перемещение: на одном счету - увеличение, на втором счету - снижение (результат перемещения равен нулю);

61.6. в графе «Другие изменения (+,-)» указывают изменения счета, если произошли изменения, упомянутые в пункте 19 настоящих правил, и корректировки счета 3300 за предыдущие периоды. Учреждение, которое в отчетном периоде перенимает активы и пассивы ликвидированного учреждения, в данной графе указывает результат исполнения бюджета ликвидированного учреждения;

61.7. в результате выполнения бюджета предыдущего года не делают коррекции на констатированные ошибки, которые относятся к результату выполнения бюджета предыдущих лет. Влияние этих ошибок указывают как доходы или расходы отчетного года в бланке № 4-3 «Отчет о финансовых результатах деятельности» и в бланке № 2 «Отчет о выполнении бюджета»;

61.8. к отчету прилагаются пояснения к:

61.8.1. указанным в графе «Другие изменения (+,-)» данным;

61.8.2. остаткам и изменениям перечисленных на счету «Остальные резервы» сделок в соответствии с графами 1., 2., 3., 4., 5., 6 и 7 отчета. Информацию указывают, группируя ее по экономической сути.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

62. Бланк №2-NP «Отчет о денежном потоке» (4 приложение):

62.1. указывают полученные и выплаченные денежные суммы по видам бюджета в соответствии с установленными в нормативных актах в области классификации бюджетов группами и кодами;

62.2. в отчете консолидируют сделки, которые совершены между различными видами бюджета;

62.3. денежный поток группируется в соответствии с основной деятельностью, инвестиционной деятельностью и деятельностью финансирования учреждения;

62.4. в этом отчете:

62.4.1. основной деятельностью не является инвестиционная деятельность или деятельность финансирования;

62.4.2. инвестиционной деятельностью считается приобретение активов, которое предусмотрено для получения доходов и создания денежного потока в будущем, и отчуждение этих активов;

62.4.3. деятельностью финансирования считается деятельность, которая создает изменения в размере и составе вложенного капитала, ссуд и займов;

62.5. нереализованные доходы и расходы, которые возникают от изменений в курсах иностранных валют, не являются денежным потоком. В отчете указывают влияние колебаний курсов валют, чтобы сравнить остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода. Этот результат указывают отдельно от денежных потоков основной деятельности, инвестиционной деятельности и деятельности финансирования в строке «Результат колебаний курсов иностранных валют (+,-)»;

62.6. в строке «Трансферты» указывают доходы или расходы между структурами общего правительственного сектора, за исключением подконтрольных и финансируемых государственными и самоуправленческими структурами коммерсантов, в список общего правительственного сектора к государственным или самоуправленческим структурам включены специальные экономические зоны, правления портов и свободных портов:

62.6.1. в строке «трансферты между государственными структурами, за исключением коммерсантов» указывают сделки между министерствами, центральными государственными учреждениями, государственными бюджетными учреждениями, частично финансируемыми из государственного бюджета и нефинансируемыми из бюджета учреждениями;

62.6.2. в строке «трансферты между подчиненными учреждениями» указывают сделки между включенными в консолидированный годовой отчет подчиненными учреждениями;

62.6.3. в строке «трансферты между самоуправленческими структурами, за исключением коммерсантов» указывают сделки между самоуправлениями, бюджетными учреждениями других самоуправлений и совместными учреждениями;

62.6.4. в строке «трансферты между структурами общего правительственного сектора, за исключением коммерсантов» указывают сделки, которые происходят между упомянутыми в подпунктах 62.6.1. и 62.6.3. этих правил правительственными структурами;

62.6.5. в строке «трансферт между видами бюджета» указывают сделки, которые совершены между различными видами бюджета одного учреждения;

62.7. в отчете консолидируют сделки, которые совершены между различными видами бюджета, в графу «консолидация» вписывая данные строки «трансферт между видами бюджета» с противоположным знаком;

62.8. расходы на капитальный ремонт и реконструкцию и вложения в арендованные основные средства указывают в строке «Создание основных средств и незаконченное строительство»;

62.9. процентные доходы или расходы оцениваются по экономической сути и в соответствии с оценкой классифицируются следующим образом:

62.9.1. процентные доходы или расходы на остатки счетов относят к основной деятельности;

62.9.2. если цель вложения – получить отдачу (срочные вложения, дивиденды), процентные доходы или расходы относят к инвестиционной деятельности;

62.9.3. процентные доходы или расходы на ссуды и займы относят к деятельности финансирования;

62.10. средства других бюджетов, которые на время находятся на хранении учреждения (задаток или конкурсные деньги, задаток выборов, выплаченные проживающим в пансионатах пенсии, отчужденные средства от задержанных лиц и доходы за реализацию имущества от уголовных дел и дел административных нарушений до решения суда, личные деньги заключенных и других лиц, задаток за кассационную жалобу), указывают в нетто стоимости в графе «Другие бюджеты» в строке «A1.7. Другие доходы от основной деятельности»;

62.11. к отчету прилагаются пояснения к:

62.11.1. указанным в строках «Другие доходы от основной деятельности», «Другие расходы от основной деятельности», «Другие доходы от инвестиционной деятельности», «Другие расходы от инвестиционной деятельности», «Другие доходы от деятельности финансирования» и «Другие расходы от деятельности финансирования» данным, указывая описание и размер сделки;

62.11.2. изменениям средств других бюджетов, которые на время находятся на хранении учреждения, изменениям нетто стоимости, указывая остаток на начало и конец отчетного периода, доходы и расходы в течение отчетного года;

62.12. у государственных бюджетных учреждений, если происходят упомянутые в пунктах 18 и 19 этих правил действия, указанные данные графы «Отчетный период» в строке «Денежных средств и остаток вложений на начало периода» и указанные данные графы «Предыдущий отчетный период» в строке «Денежных средств и остаток вложений на конец периода» могут отличаться на сумму, которая перенесена на другой вид бюджета;

62.13. данные основной деятельности частично финансируемого из государственного бюджета образованного публичного лица и нефинансируемого из бюджета учреждения указываются в графе «бюджет основной деятельности образованных лиц»;

62.14. в пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию о существенных изменениях в течение отчетного года - изменения между данными отчетного периода и предыдущего отчетного периода, поясняя причину изменений и наиболее существенные сделки. Пояснения отмечаются указанием «Примечание № xx» в соответствии с указанным в графе бланка А кодом.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

63. Бланк №1-1 «Размещение остатков денежных средств» (5 приложение):

63.1. указывают размещение остатков денежных средств в кредитных учреждениях и в Государственной кассе на конец отчетного периода и на начало отчетного периода в соответствии с уровнем группы счетов 2600 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;

63.2. данные счета «Денежным путем» указываются в графе «Кредитные учреждения» или в графе «В кассе учреждения», из которого совершен платеж или взнос денег. На счету «Денежным путем» указывают данные о сделках:

63.2.1. взнос наличных денег из кассы бюджетного учреждения на его расчетный счет, если денежная сумма на дату отчета не зачислена на расчетный счет в графе «Деньги в кассе» и в соответствующем виде бюджета;

63.2.2. взнос платежей в режиме оперативной связи (терминал POS) на расчетный счет, если денежная сумма на дату отчета не зачислена на расчетный счет, указывают в графе «Кредитные учреждения» и в соответствующем виде бюджета;

63.2.3. денежное перечисление бюджетного учреждения партнеру по сделке, если в обосновывающих сделку документах установлено, оплата произведена в момент, когда деньги получены на расчетный счет партнера по сделке (перечисление совершено с расчетного счета соответствующего бюджетного учреждения, но денежные средства не получены на расчетный счет партнера по сделке);

63.2.4. перечисление денег бюджетного учреждения со своего расчетного счета на другой свой расчетный счет;

63.3. учреждения к отчетам прилагают:

63.3.1. заверенную копию сравнительной справки об остатках счетов на конец отчетного периода в кредитных учреждениях (за исключением с Государственной кассой);

63.3.2. заверенную копию подтверждающего сделку документа о взносе таких наличных денег на расчетный счет, которые не зачислены на расчетный счет в конце года, об указанных в статье «Денежным путем» данных;

63.4. к отчету прилагаются пояснения к:

63.4.1. включенным в остаток счета других бюджетных средств средствам (самоуправления – о конкурсных деньгах и задатке, задатке выборов, выплаченных проживающим в пансионатах пенсиях, отчужденных средствах от задержанных лиц и доходах за реализацию имущества от уголовных дел и дел административных нарушений до решения суда, личных деньгах заключенных и других лиц, задатке за кассационную жалобу, а также об остальных ранее неклассифицированных средствах, которые перечислены на этом счету);

63.4.2. указанным в статье «Денежным путем» данным;

63.5. в пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию об образующих остаток наличных денежных средств статьи «Касса» сделках.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

64. Бланк №4-2 «Отчет о накоплениях» (6 приложение):

64.1. указывают соответствующие данные группы счетов 4200 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, остаток на начало и конец периода, увеличение и снижение в течение отчетного периода;

64.2. предоставляют описание сделок и указывают размер каждого образованного накопления. Если партнер по сделке - физическое лицо, указывают «Физическое лицо»;

64.3. в описании основных принципов бухгалтерского учета предоставляют подробную информацию о причине создания статей образованных накоплений и использованном методе расчетов.

65. Бланк №5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств» (7 приложение):

65.1. указывают нематериальные вложения и основные средства, за исключением авансовых платежей за нематериальные вложения и основные средства, в соответствии с уровнями группы счетов 1100 и 1200 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;

65.2. указывают изменения начальной стоимости и износа (амортизации) нематериальных вложений и основных средств в отчетном году, которые в общей сумме образуют их остаточную (балансовую) стоимость;

65.3. в графе «сделки/увеличение (+)» указывают приобретение нематериальных вложений и основных средств, которое произошло или произойдет в результате денежных сделок независимо от оплаты денег;

65.4. в графе «начальное признание и результаты инвентаризации (+,-)» указывают:

65.4.1. излишек нематериальных вложений и основных средств (увеличение - положительное число) или недостачу (снижение - отрицательное число), которую констатируют в ходе инвентаризации;

65.4.2. взятие имеющихся, до этого неучтенных или полученных путем обмена нематериальных вложений и основных средств на учет – начальное признание. Данные указываются с положительным числом;

65.4.3. изменения стоимости участков земли в соответствии с генеральным планом, планировкой или детальной планировкой участка (увеличение - положительное число, снижение - отрицательное число);

65.4.4. результат инвентаризации лесонасаждений (увеличение - положительное число, снижение - отрицательное число);

65.5. в графе «исключение с учета (-)» указывают исключение начальной стоимости нематериальных вложений и основных средств с учета;

65.6. в графе «в/из группы счетов 2100 (+,-)» указывают перемещение начальной стоимости нематериальных вложений и основных средств в или из запасов;

65.7. в графе «без вознаграждения» указывают полученные без вознаграждения и в виде пожертвований и дарений (положительное число) или переданные (отрицательное число) нематериальные вложения и основные средства;

65.8. в графе «перемещение (+,-) между счетами уровня 1100 и 1200» указывают смену счетов нематериальных вложений и основных средств в отчетном периоде. В отчете указывают вертикальное перемещение: на одном счету - увеличение, на втором счету - снижение (результат перемещения равен нулю);

65.9. в графе «переоценка (+,-)» указывают результат переоценки нематериальных вложений и основных средств, которая произведена в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии:

65.9.1. в графе «увеличение (+)» указывают увеличение, которое образовалось в результате переоценки, если в нормативных актах установлено, что делается переоценка активов. Данные указываются как положительное число;

65.9.2. в графе «снижение (-)» указывают снижение, которое образовалось в результате переоценки, если в нормативных актах установлено, что делается переоценка активов. Данные указываются как отрицательное число;

65.10. в графе «авансовые платежи в предыдущих периодах (+)» указывают взятие на учет таких нематериальных вложений и основных средств, за которые в предыдущие отчетные периоды совершены авансовые платежи;

65.11. графы «Износ (амортизация) и снижение стоимости»:

65.11.1. в графе «начислено в отчетном периоде (+)» указывают начисленный (в том числе коррекции за отчетный год) износ, амортизацию и снижение стоимости в отчетном периоде в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета;

65.11.2. в графе «исключение с учета (-)» указывают исключение износа (амортизации) с учета, если с учета исключают нематериальные вложения и основные средства (также в случаях недостач), и исключение их начальной стоимости указывают в графе «Начальная стоимость: начальное признание (+)/исключение (-): исключение с учета (-)»;

65.11.3. в графе «в/из группы счетов 2100 (+,-)» указывают исключение износа (амортизации) с учета, если нематериальные вложения и основные средства перемещаются в или из запасов, и исключение их начальной стоимости указывают в графе «Начальная стоимость: начальное признание (+)/исключение (-): в/из группы счетов 2100 (+,-)»;

65.11.4. в графе «коррекции (+,-)» указывают сумму износа (амортизации) коррекции в отчетном периоде, если констатирован неправильный расчет износа (амортизации) в предыдущих периодах;

65.11.5. в графе «без вознаграждения: получено (+)/передано (-)» указывают амортизацию и износ основных средств полученных или переданных между бюджетными учреждениями  без вознаграждения нематериальных вложений;

65.11.6. в графе «перемещение между счетами уровня1100 и 1200» указывают вертикальное перемещение износа (амортизации) между уровнями счетов: на одном счету - снижение, на втором счету - увеличение;

65.12. к отчету прилагаются пояснения к:

65.12.1. статье затрат создания нематериальных вложений, незаконченного строительства и создания основных средств, которая включает в отчет:

65.12.1.1. характеристику статьи затрат;

65.12.1.2. сумма договора - в euro. Если неизвестна точная сумма договора, указывают расчеты затрат создания нематериальных вложений, незаконченного строительства и создания основных средств. Если на один объект создания нематериальных вложений, незаконченного строительства или создания основных средств заключено несколько договоров, указывают их общую сумму;

65.12.1.3. полученный размер в euro – балансовая стоимость;

65.12.1.4. срок завершения, передача в пользование или эксплуатацию. Если неизвестен точный срок завершения, указывают запланированный, возможный срок завершения;

65.12.2. регистрацию собственностей в земельной книге:

65.12.2.1. балансовая (остаточная) стоимость для собственностей, которые нужно регистрировать в земельной книге в соответствии с нормативными актами в этой области;

65.12.2.2. балансовая (остаточная) стоимость для собственностей, которые зарегистрированы в земельной книге;

65.12.2.3. балансовая (остаточная) стоимость для собственностей, которые не зарегистрированы в земельной книге, но которые в соответствии с нормативными актами нужно зарегистрировать в земельной книге;

65.12.2.4. если собственность не зарегистрирована в земельной книге, указывают последний запланированный срок для этого действия;

65.12.3. указанную на конец отчетного периода на балансе землю (в собственности, в правовом владении, принадлежащую) под лесонасаждениями, карьеров, подземных активов, плодовых садов и других насаждений деревьев, которые регулярно приносят урожай, указывая их объем в гектарах.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

66. Бланк №6 «Отчет об изменениях запасов» (8 приложение):

66.1. указывают запасы (за исключением авансовых платежей за запасы) в соответствии с уровнем группы счетов 2100 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;

66.2. указывают изменения начальной стоимости и снижения стоимости запасов в отчетном году, которые в общей сумме образуют их остаточную (балансовую) стоимость;

66.3. в графе «Начальная стоимость/сделки (+,-)» указывают приобретение запасов (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которое произошло или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;

66.4. в графе «Начальная стоимость/начальное признание (+)/исключение (-): начальное признание и результаты инвентаризации (+,-)» указывают:

66.4.1. излишек запасов (увеличение - положительное число) или недостачу (снижение - отрицательное число), которую констатируют в ходе инвентаризации;

66.4.2. взятие на учет имеющихся, до этого неучтенных запасов (начальное признание), в том числе полученный металлолом, рожденные животные, собственная произведенная продукция и собственные созданные запасы. Данные указываются как положительное число;

66.4.3. изменения стоимости интервенционных запасов;

66.4.4. признание разницы, которая возникает между методом приобретения (затрат) и замещения или истинной стоимостью, если в конце отчетного периода определяют затраты по замещению или истинную стоимость;

66.5. в графе «Начальная стоимость/начальное признание (+)/исключение (-): исключение с учета (-)» указывают израсходование, списание и смену запасов. Данные указываются как отрицательное число;

66.6. в графе «Начальная стоимость/начальное признание (+)/исключение (-): в/из группы счетов1100/1200 (+,-)» указывают нематериальные вложения и основные средства, проводка которых сделана в или из запасов;

66.7. в графе «Начальная стоимость/начальное признание (+)/исключение (-): без вознаграждения» указывают полученные без вознаграждения и в виде пожертвований и дарений (положительное число) или переданные (отрицательное число) запасы;

66.8. в графе «Начальная стоимость/перемещение (+,-) между счетами уровня 2100» указывают смену счета запасов в отчетном периоде. В отчете указывают вертикальное перемещение между счетами уровня 2100: на одном счету - увеличение, на втором счету - снижение (результат перемещения равен нулю);

66.9. в графе «Начальная стоимость/авансовые платежи в предыдущих периодах (+)» указывают взятие на учет запасов, за которые в предыдущие отчетные периоды произведены авансовые платежи;

66.10. в графе «Снижение стоимости: начислено в отчетном периоде (+)» указывают начисленное снижение стоимости в отчетном периоде в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета;

66.11. в графе «Снижение стоимости: исключение с учета (-)» указывают исключение снижения стоимости с учета, если с учета исключают запасы (также в случаях недостач), для которых было установлено снижение стоимости. Запасов, для которых ранее установлено снижение стоимости, исключение начальной стоимости указывают в графе «Начальная стоимость: начальное признание (+)/исключение (-): исключение с учета (-)»;

66.12. в графе «Снижение стоимости: в/из группы счетов 1100/1200 (+,-)» указывают исключение снижения стоимости с учета, если запас перемещается в или из нематериальных вложений и основных средств, исключение начальной стоимости запасов, для которых ранее установлено снижение стоимости, указывают в графе «Начальная стоимость: начальное признание (+)/исключение (-): в/из группы счетов 1100/1200 (+,-)»;

66.13. в графе «Снижение стоимости: без вознаграждения: получено (+)/передано (-)» указывают снижение стоимости  полученных между бюджетными учреждениями без вознаграждения или переданных запасов (для которых ранее установлено снижение стоимости).

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

67. Бланк №7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале общество капитала» (9 приложение):

67.1. в соответствии с бланком подготавливают отчеты о:

67.1.1. участие в капитале ассоциированных обществ капитала;

67.1.2. участие в капитале родственных обществ капитала;

67.1.3. для остальных финансовых вложений (котирующиеся или некотирующиеся на биржах общества капитала) в капитал общество капитала;

67.2. в графе «Счет №» указывают номер счета бухгалтерского учета в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджета;

67.3. в графе «Метод учета» указывают метод учета, в соответствии с которым учитывают участие в капитале родственных или ассоциированных обществ капитала. Метод учета указывают в соответствии со следующими обозначениями: PK – метод собственного капитала, IZM – метод затрат;

67.4. в графе «Название общества капитала» указывают зарегистрированное в Регистре предприятий название общества капитала, не используя сокращение названия;

67.5. в графе «Регистрационный №» указывают регистрационный номер общества капитала в Регистре предприятий;

67.6. в графе «Код классификации финансирования» указывают код классификации финансирования в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов, детализируя код до пятого знака;

67.7. в графе «Код классификации институционального сектора» указывают принадлежность общества капитала к институциональному сектору в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов на конец отчетного периода;

67.8. в графах «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода (сумма граф 1-9)» указывают балансовую (учетную) стоимость участия;

67.9. в графе «Сделки (+,-)» указывается приобретение (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которое произошло или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;

67.10. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывают констатированный в результате инвентаризации излишек (+) или недостачу (-), взятие на учет имеющихся, до этого неучтенных финансовых вложений - начальное признание (+), увеличение основного капитала общества капитала, не делая вложения и получая новые части участия (+), и исключение финансовых вложений с учета (-);

67.11. в графе «Без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывают полученное или переданное без вознаграждения и в виде пожертвований и дарений участие;

67.12. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 1300 и/или 2500» указывают:

67.12.1. перемещение финансовых вложений между долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Общая сумма данных всегда равна нулю;

67.12.2. перемещение финансовых вложений между различными уровнями счетов (ассоциированные, родственные и остальные вложения). Общая сумма данных между указанной графой бланка № 7-1 «Отчет об изменениях участия в капитале общество капитала» и бланка № 7-3 «Отчет об изменениях остальных финансовых вложений» всегда равна нулю;

67.13. в графе «Переоценка (+,-)/снижение стоимости (+,-)» указывают:

67.13.1. снижение стоимости долей капитала;

67.13.2. результат переоценки, если используется метод собственного капитала и увеличивается или снижается стоимость долей участия, которую относят к доходам или расходам;

67.13.3. увеличение или снижение стоимости долей капитала в результате смены метода учета;

67.13.4. начисленное снижение стоимости в отчетном периоде или ее снижение;

67.14. в графе «Другие изменения (+,-)» указывают:

67.14.1. справедливую стоимость вложений нефинансовых активов в капитал участия обществ капитала или снижение этого вложения в капитал участия обществ капитала;

67.14.2. изменения, которые произошли в собственном капитале общества капитала, которые не были включены в расчет прибыли или убытков общества капитала;

67.14.3. взятие на учет финансового актива, за который в предыдущие отчетные периоды произведен авансовый платеж;

67.14.4. выплаченные дивиденды;

67.15. к отчету прилагается пояснение об описании и экономической сущности, указанной в графе «Другие изменения (+,-)» информации;

67.16. в графах «Участие (%) на начало периода» и «Участие (%) на конец периода» указывают размер участия в процентах, указывая данные с тремя знаками после запятой;

67.17. в графах «Данные общества капитала» указывают собственный капитал общества капитала на начало периода (соответствует данным, указанным бюджетным учреждением в предыдущем годовом отчете на конец периода) и конец периода (из баланса общества капитала):

67.17.1. данные указываются, используя отчет общества капитала отчетного года и, если указанный год не является отчетным годом, к отчету прилагается пояснение об обоснованности указанной информации и то, почему сделан такой выбор;

67.17.2. предоставляют подробную информацию о том, отчет какого года использован, указывая данные в графе «Данные общества капитала: собственный капитал на конец периода» и число года в графе «Данные общества капитала: использованный годовой отчет: год», и информацию о том, отчет общества капитала проверен или нет, или его не надо проверять;

67.18. если к учету участия в капитале общества капитала применяется метод собственного капитала, учетная стоимость на начало (конец) отчетного периода соответствует произведению  указанных в отчете данных собственного капитала общества капитала на начало (конец) отчетного периода и данных участия (%) на начало периода (конец), за исключением случаев, если стоимость участия корректируется на совершенные сделки и другие изменения, которые произошли в период времени между датой финансового отчета общества капитала  и датой, когда финансовый отчет подготовил держатель долей капитала. К отчету прилагается пояснение о совершенных сделках и других изменениях, которые произошли в период времени между последней доступной датой общества капитала финансового отчета и датой, когда финансовый отчет подготавливает держатель долей капитала, указывая подробное описание сделки и ее объем;

67.19. если в графах "Участие (%) на конец периода" и "На конец периода (сумма граф с 1 по 9)" находится нуль, тогда не указывают данные в графах "Данные капитального общества: использованный годовой отчет: год", "Данные капитального общества: использованный годовой отчет: аудированный, неаудированный, не подлежащий аудиту" и "Данные капитального общества: собственный капитал на конец периода".

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

68. Бланк №7-3 «Отчет о последних изменениях финансовых вложений» (10 приложение):

68.1. указывают остальные финансовые вложения (за исключением вложений в капитал общество капитала, ссуды и финансовые вложения в ценные бумаги);

68.2. указывают номер учетного счета в соответствии с номером счета 1351, 1354, 1359, 2551, 2554 и 2559 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов;

68.3. в графе «Название партнера по сделке» указывают название партнера по сделке, не используя сокращение названия. Если партнер по сделке - физическое лицо, указывают «Физическое лицо»;

68.4. в графе «Код классификации институционального сектора» указывают принадлежность партнера по сделке к институциональному сектору в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов на конец отчетного периода;

68.5. в графах «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода (1. + 2. + 3. + 4. + 5. + 6. + 7. + 8. + 9.)» указывают балансовую стоимость финансового вложения;

68.6. в графе «Сделки (+,-)» указывается приобретение (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которое произошло или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;

68.7. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывают констатированный в результате инвентаризации излишек (+) или недостачу  (-), взятие на учет имеющихся, до этого неучтенных финансовых вложений (+) и исключение финансовых вложений с учета (-);

68.8. в графе «Без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывают полученное или переданное без вознаграждения и в виде пожертвований и дарений участие;

68.9. в графе «Перемещение между уровнями счетов (+,-)» указывают:

68.9.1. перемещение финансовых вложений между долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Общая сумма данных всегда равна нулю;

68.9.2. перемещение на другой уровень счетов. В пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию, на какой уровень счетов или с какого уровня счетов перемещено финансовое вложение;

68.10. в графе «Переоценка (+,-)/снижение стоимости (+,-)» указывают результат переоценки финансового вложения или снижение стоимости и его снижение.

69. Бланк №7-4 «Отчет об изменениях финансовых вложений в ценные бумаги» (11 приложение):

69.1. указывают финансовые вложения в ценные бумаги в соответствии с уровнем группы счетов 1340 и 2540 установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов, детализируя данные до номера счета;

69.2. в графе «Счет №» указывают номер счета в четырех знаках в соответствии с установленным в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета планом счетов;

69.3. в графе «Название статьи» указывают вид ценной бумаги – долговые ценные бумаги, в том числе с фиксированным доходом (векселя, государственные долговые знаки), коммерческие ценные бумаги, сертификаты вклада, облигации, ипотечные закладные знаки, акции или паи, которые имеют фиксированный доход;

69.4. в графе «Эмитент» указывают полное название эмитента ценной бумаги;

69.5. в графе «Код классификации институционального сектора» указывают код классификации институционального сектора партнера по сделке в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов на конец отчетного периода;

69.6. в графе «Количество (шт.)» указывают количество ценных бумаг;

69.7. в графе «Общая номинальная стоимость» указывают общую номинальную стоимость ценных бумаг;

69.8. в графе «Дата эмиссии (дд.мм.гггг.)» указывают день, месяц и год эмиссии ценной бумаги (дд.мм.гггг.);

69.9. в графе «Срок погашения (дд.мм.гггг.)» указывают дату, месяц и год погашения ценной бумаги (дд.мм.гггг.);

69.10. в графе «Срок после даты эмиссии» указывают срок в соответствии с указанным - краткосрочный (до одного года), среднего срока (от одного до пяти лет) или долгосрочный (пять лет и больше);

69.11. в графе «Обозначение валюты» указывают обозначение валюты приобретенной ценной бумаги;

69.12. в графе «Сделки (+,-)» указывается приобретение (увеличение - положительное число) или продажа (снижение - отрицательное число), которое произошло или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;

69.13. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывают констатированный в результате инвентаризации излишек (+) или недостачу (-),взятие имеющихся, до этого неучтенных финансовых вложений на учет (+) и исключение финансовых вложений с учета (-);

69.14. в графе «Без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывают полученные или переданные без вознаграждения и в виде пожертвований и дарений финансовые вложения;

69.15. в графе «Перемещение (+,-) между счетами уровня 1340 и/или 2540» указывают перемещение финансовых вложений между долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями. Общая сумма данных всегда равна нулю;

69.16. в графе «Переоценка (+)/снижение стоимости (+,-)» указывают результат переоценки финансовых вложений, снижение стоимости и ее снижение, увеличение указывая как положительное число,  снижение - как отрицательное число.

70. Бланк №7-5 «Отчет об изменениях ссуд» (12 приложение):

70.1. указывают ссуды, отделяя долгосрочные части ссуд, краткосрочные части долгосрочных ссуд и краткосрочные ссуды и указывая номер счета бухгалтерского учета в соответствии с уровнем группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 1330 и 2530;

70.2. в графе «Название получателя ссуды» указывают полное название получателя ссуды. Если ссуды выданы физическим лицам, их можно объединить в группы в соответствии с целью ссуды, в графе «Название получателя ссуды» указывая «Физические лица»;

70.3. в графе «Цель ссуды» указывают цель использования ссуды;

70.4. в графе «Код классификации институционального сектора» указывают код классификации институционального сектора партнера по сделке в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов на конец отчетного периода;

70.5. в графе «Дата подписания договора (дд.мм.гггг.)» указывают дату (дд.мм.гггг.), когда подписан договор ссуды;

70.6. в графе «Срок возврата (дд.мм.гггг.)» указывают последний день возврата ссуды (дд.мм.гггг.);

70.7. в графе «Сумма договора ссуды» указывают упомянутую в договоре ссуды сумму договора в euro;

70.8. данные на начало отчетного периода и на конец отчетного периода указывают следующим образом:

70.8.1. в графе «брутто» указывают учетную стоимость статьи на начало или конец года;

70.8.2. в графе «образованные накопления» указывают образованные на начало или конец отчетного периода накопления для сомнительных ссуд;

70.8.3. в графе «нетто» указывают нетто стоимость статьи, которую рассчитывают, из брутто стоимости отняв образованные накопления, и она равна указанным на балансе данным;

70.9. в графе «Сделки (+,-)» указывают выдачу ссуды (увеличение - положительное число) или возврат ссуды (снижение - отрицательное число), которое произошло или произойдет в результате денежных сделок независимо от получения или оплаты денег;

70.10. в графе «Начальное признание (+)/исключение (-)» указывают констатированный в результате инвентаризации излишек (+) или недостачу (-), взятие имеющихся, до этого неучтенных ссуд на учет (+) и погашение ссуды без денежной сделки, списывая с учета (-);

70.11. в графе «Без вознаграждения получено (+)/передано (-)» указывают полученную или переданную без вознаграждения ссуду;

70.12. в графе «Перемещение между уровнями счетов (+,-)» указывают:

70.12.1. перемещение ссуд между уровнями долгосрочных и краткосрочных счетов. Общая сумма данных всегда равна нулю;

70.12.2. перемещение на другой уровень счетов. В пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию, на какой уровень счетов или с какого уровня счетов перемещена ссуда;

70.13. в описании основных принципов бухгалтерского учета указывают обоснование объема образованных для сомнительных ссуд накоплений и описание примененного метода расчетов.

71. Бланк №8-AV «Отчет о расходах и авансовых платежах будущих периодов» (13 приложение):

71.1. указывают расходы и авансовые платежи будущих периодов в соответствии с:

71.1.1. уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов 1180, 1280, 1380, 1390, 2180, 2400 и 2570, детализируя данные до номера счета;

71.1.2. данные указывают в распределении счетов по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов:

71.1.2.1. классификации секторов S130000 в полном размере;

71.1.2.2. данные секторов S110000, S120000, S140000, S150000 и S200000;

71.2. в графах «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода» указывают следующие данные:

71.2.1. в графе «брутто» указывают учетную стоимость статьи на начало или конец года;

71.2.2. в графе «образованные накопления» указывают образованные на начало или конец отчетного периода накопления для сомнительных авансовых платежей;

71.2.3. в графе «нетто» указывают нетто стоимость статьи, которую рассчитывают, из брутто стоимости отняв накопленные накопления, и она равна указанным на балансе данным;

71.3. в пояснениях отчета предоставляют информацию о:

71.3.1. объекте (цели) авансовых платежей и брутто стоимости на конец года:

71.3.1.1. для авансовых платежей за один объект (цель) до 1400 euro предоставляют информацию в общей сумме, как объект (цель) указывая «Авансовые платежи до (объем и обозначение единицы валюты)»;

71.3.1.2. для авансовых платежей за один объект (цель) свыше 1400 euro предоставляют информацию о каждом объекте (цели) (например, авансовый платеж за теплоэнергию или авансовый платеж за коммунальные услуги) в соответствии с экономической сущностью и ее размером;

71.3.2. учтенных в остальных расходах будущих периодов сделках и  их стоимости:

71.3.2.1. о сделках остальных расходов будущих периодов до 1400 euro предоставляют информацию в общей сумме, как вид сделки указывая «Расходы будущих периодов до (объем и обозначение единицы валюты)»;

71.3.2.2. о сделках остальных расходов будущих периодов свыше1400 euro предоставляют информацию о каждой сделке (цели) (например, расходы будущего периода на арендные, коммунальные платежи, на услуги по разработке проектов) в соответствии с экономической сущностью и ее размером;

71.3.3. о созданных для сомнительных авансовых платежей накоплениях в соответствии с группами после их оплаты или просрочки срока выполнения на конец отчетного периода.

72. Бланк №8-1 «Отчет о требованиях» (14 приложение):

72.1. указывают остатки требований в нетто стоимости, которая рассчитана, из учетной стоимости отняв накопленные накопления для сомнительных требований в соответствии с уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 1400 и 2300, детализируя данные до номера счета;

72.2. данные указывают в распределении счетов по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов:

72.2.1. классификации секторов S130000 в полном размере;

72.2.2. данные секторов S110000, S120000, S140000, S150000 и S200000;

72.3. в графах «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода» указывают данные о:

72.3.1. в графе «брутто» указывают учетную стоимость статьи на начало или конец года;

72.3.2. в графе «образованные накопления» указывают образованные на начало или конец отчетного периода накопления для сомнительных требований;

72.3.3. в графе «нетто» указывают нетто стоимость статьи, которую рассчитывают, отняв из брутто стоимости образованные накопления, и она равна указанным на балансе данным;

72.4. администрирующее налог на недвижимую собственность учреждение в пояснениях отчета предоставляют информацию о:

72.4.1. распределении брутто требований налога на недвижимую собственность в соответствии со сроками (до одного года, от одного до двух лет, от трех до пяти лет, более пяти лет);

72.4.2. выделенных льготах в отчетном году (вид льготы, указывая конкретное описание, размер и сумму льготы);

72.5. в пояснениях отчета предоставляют информацию об образованных накоплениях для сомнительных требований в соответствии с группами после их оплаты или просрочки срока выполнения на конец отчетного периода.

73. Бланк №8-2 «Отчет об обязательствах» (15 приложение):

73.1. указывают остатки обязательств в соответствии с уровнем группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 5000, детализируя данные до номера счета;

73.2. данные указывают в распределении счетов по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов:

73.2.1. классификации секторов S130000 в полном размере;

73.2.2. данные секторов S110000, S120000, S140000, S150000 и S200000;

73.3. в пояснениях отчета предоставляют информацию о:

73.3.1. учтенных в статьях других доходов будущих периодов сделках и их размере;

73.3.2. сделках долгосрочных накопленных обязательств и их размере.

74. Бланк №9-1 «Отчет о займах» (16 приложение):

74.1. указывают информацию о займах (в том числе о финансовой аренде, лизинге) в соответствии с источниками финансирования, которые учтены на уровнях группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 5110 (за исключением 5114) и 5200 (за исключением 5214), 5191 и 5814;

74.2. в графе «Код» классифицируют заем в соответствии со следующими кодами: 01 – заем финансовой стабилизации, 02 - финансовая аренда (лизинг), 03 – заем для осуществления софинансируемых Европейским Сообществом проектов, 04 – заем для разных целей (код применяется при классификации займа, для которого договор займа заключен и для осуществления софинансируемых Европейским Сообществом проектов, и для других целей и который невозможно классифицировать в кодах 03 или 09), 09 – остальные займы;

74.3. в графе «Ссудодатель» указывают название кредитного учреждения (кредитодателя). Если источник финансирования займа -  международные финансовые институции, ссуда и ссудодатель - Государственная касса, в этой графе указывают и название ссудодателя, и источник финансирования;

74.4. в графе «Код классификации институционального сектора» указывают принадлежность институциональной единицы партнера по сделке к институциональному сектору в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов на конец отчетного периода;

74.5. в графе «Цели» указывают установленную в договоре займа цель займа. Если источник финансирования - финансовая аренда (лизинг), в графе «Цели» указывают «Финансовая аренда (лизинг)»;

74.6. в графе «Дата подписания договора (дд.мм.гггг.)» указывают дату (дд.мм.гггг.), когда подписан договор займа;

74.7. в графе «Срок возврата (дд.мм.гггг.)» указывают установленную в договоре займа дату (дд.мм.гггг.), до которой ссудодателю возвращают соответствующий заем;

74.8. в графе "% ставка" указывают примененный к займу вид процентной ставки: фиксированная, меняющаяся или беспроцентная. Если в отчетном периоде ставка изменена, указывают ставку, которая действует в последний день отчетного периода;

74.9. в графе «Обозначение валюты» указывают общепринятое обозначение такой валюты, в которой выдан заем;

74.10. в графе «Сумма договора займа» указывают установленную в договоре займа сумму займа (договора) в euro;

74.11. в графах «Всего» указывают общие изменения займа со дня вступления в силу договора до конца отчетного периода;

74.12. в графах «В отчетном периоде» указывают изменения займа в отчетном периоде – в течение года;

74.13. в графе «Изменения, которые не являются сделками (+,-)» указывают сделки, которые произошли без использования денежных средств:

74.13.1. получение финансовой аренды (лизинга);

74.13.2. реинвестиции;

74.13.3. увеличение основной суммы займа, если в соответствии с договором не выплачиваются деньги, но оплачиваются счета;

74.13.4. снижение основной суммы займа, если в соответствии с договором возврат производит другое учреждение;

74.14. в пояснениях отчета предоставляют подробную информацию об указанных в графе «Изменения, которые не являются сделками (+,-) в отчетном периоде» данных, указывая описание и размер сделки.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

75. Бланк №9-2 «Отчет о поручительствах» (17 приложение):

75.1. указывают информацию о поручительствах:

75.1.1. которые включены в статью подбаланса;

75.1.2. которые возвращает поручитель;

75.2. поручительства можно группировать одновременно в соответствии со ссудодателем, целью, ссудополучателем и валютой;

75.3. в графе «Учетный счет» указывают:

75.3.1. для включенных в статью подбаланса поручительств - код 9560;

75.3.2. для поручительств, которые возвращает поручитель и которые включены в состав обязательств, - счет в соответствии с уровнем счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 5114 и 5214;

75.4. в графе «Ссудодатель» указывают название выдавшего порученный заем лица (кредитного учреждения);

75.5. в графе «Код классификации институционального сектора» указывают код классификации институционального сектора партнера по сделке в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов на конец отчетного периода;

75.6. в графе «Цели» указывают установленную в договоре поручительства цель займа;

75.7. в графе «Ссудополучатель» указывают юридическое название получателя займа. Если получатель поручительства - физическое лицо, указывают «Физическое лицо»;

75.8. в графе «Дата подписания договора (дд.мм.гггг.)» указывают дату подписания договора поручительства (дд.мм.гггг.). Группируя, указывают дату первого заключенного договора;

75.9. в графе «Срок возврата (дд.мм.гггг.)» указывают срок возврата порученного займа в соответствии с договором поручительства (дд.мм.гггг.). При группировке указывают последний срок возврата, который установлен для договоров группы;

75.10. в графе «Обозначение валюты» указывают общепринятое обозначение такой валюты, в которой выдано поручительство;

75.11. в графе «Сумма поручительства» указывают порученную сумму от общего размера займа в соответствии с договором поручительства. При группировке указывают порученную сумму от общего размера займа;

75.12. в графе «Сумма порученного займа» указывают общий размер займа в соответствии с договором. При группировке указывают общий размер займа группы;

75.13. в графах «всего» указывают общие изменения порученного займа со дня подписания договора до конца отчетного периода;

75.14. в графах «в отчетном периоде» указывают изменения порученного займа в отчетном периоде;

75.15. в графе «Изменения, которые не являются сделками (+,-) в отчетном периоде» указывают изменения порученного займа, которые произошли без использования денежных средств, в том числе уточнение остатков и погашение кредита.

76. Бланк №9-3 «Отчет о будущих обязательствах и платежах» (18 приложение):

76.1. указывают информацию о будущих платежах и обязательствах в соответствии с уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджета плана счетов 9510, 9520, 9530, 9540 и 9590, детализируя данные до номера кодов, и в распределении по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов:

76.1.1. классификации секторов S130000 в полном размере;

76.1.2. данные секторов S110000, S120000, S140000, S150000 и S200000;

76.2. указывают данные в соответствии с заключенными договорами и другими правовыми инструментами – общую сумму сделки и ее распределение по срокам: n+1 платежа (на следующий год после даты баланса), n+2 (через год после даты баланса) и т.д. в году;

76.3. данные кодов 9510, 9520, 9540 и 9590 соответствуют указанным в строке соответствующего названия в бланке № 1 «Баланс» данным на конец отчетного периода;

76.4. в коде 9530 указывают будущие обязательства и сумму платежей за приобретение товаров и услуг. Данные не соответствуют указанным в строке соответствующего названия в бланке № 1 «Баланс» данным на конец отчетного периода.

77. Бланк №2 «Отчет о выполнении бюджета» (19 приложение):

77.1. отчет подготавливается по следующим видам бюджета:

77.1.1. основной бюджет;

77.1.2. специальный бюджет;

77.1.3. пожертвования и дарения;

77.1.4. средства других бюджетов;

77.2. государственные бюджетные учреждения подготавливают следующие отчеты:

77.2.1. выполнение основного бюджета и специального бюджета – об учреждении в целом и о каждой программе (подпрограмме) в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год (если в законе о государственном бюджете на хозяйственный год не установлена программа (подпрограмма), которая была включена в закон о государственном бюджете на предыдущий хозяйственный год, в отчетном году включают сравнительную информацию о выполнении этой программы (подпрограммы) в предыдущем отчетном году в соответствии с законом о государственном бюджете на предыдущий хозяйственный год). Доходы и расходы указывают в распределении по экономическим категориям, финансирование указывают в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.2.2. выполнение пожертвований и дарений:

77.2.2.1. указывают раздел доходов и финансирования – в целом для учреждения в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.2.2.2. указывают раздел расходов – для каждой функции и подфункции, указывая экономические категории расходов в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.3. частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица и нефинансируемые из бюджета учреждения подготавливают отчеты о выполнении основной деятельности и о выполнении пожертвований и дарений и заполняют:

77.3.1. раздел доходов и финансирования – в целом для учреждения в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.3.2. раздел расходов - для каждой функции и подфункции в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов, указывая экономические категории расходов в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.4. самоуправления подготавливают отчеты о выполнении основного бюджета, о выполнении специального бюджета и о выполнении пожертвований и дарений и заполняют:

77.4.1. раздел доходов и финансирования – в целом для самоуправления в полном размере в соответствии с установленными нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.4.2. раздел расходов - для каждой функции и подфункции в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов, указывая экономические категории расходов в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.5. государственные бюджетные учреждения:

77.5.1. в строке «Программа» указывают название программы в соответствии с установленным в законе о государственном бюджете на хозяйственный год названием. В разделе «Коды» указывают соответствующий код программы;

77.5.2. в строке «Подпрограмма» указывают название подпрограммы в соответствии с установленным в законе о государственном бюджете на хозяйственный год названием. В разделе «Коды» указывают соответствующий код подпрограммы;

77.6. в строке «Вид бюджета» указывают соответствующий вид бюджета: основной бюджет, специальный бюджет, пожертвования и дарения, другие бюджеты. В разделе «Коды» указывают соответствующий код вида бюджета: 1 - основной бюджет, 2 - специальный бюджет, 3 - пожертвования и дарения, 4 - средства других бюджетов;

77.7. в строке «Функциональная категория» указывают функциональную категорию и полное название кода классификации:

77.7.1. в разделе «Коды» указывают код функциональной категории в соответствии с нормативными актами в области бюджета;

77.7.2. код функциональной категории самоуправления, частично финансируемого из государственного бюджета образованного публичного лица и нефинансируемого из бюджета учреждения, указывают в разделе «II. Расходы всего» и не указывают у общего раздела бланка;

77.8. в графе «Закон/план на год» указывают:

77.8.1. государственные бюджетные учреждения – установленный в законе о государственном бюджете на хозяйственный год размер показателей. Данные не заполняются в отчете о выполнении других бюджетов;

77.8.2. частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица и нефинансируемые из бюджета учреждения – запланированные показатели доходов, расходов и финансирования;

77.8.3. государственные бюджетные учреждения в отчете о выполнении пожертвований и дарений – запланированные показатели доходов, расходов и финансирования в соответствии с утвержденными сметами;

77.8.4. самоуправления - утвержденные в соответствии с обязательными правилами в бюджете самоуправления показатели. Данные не заполняются в отчете о выполнении других бюджетов;

77.9. в графе «в законе/утверждено в плане» указывают изначально утвержденный на хозяйственный год бюджет или план;

77.10. в графе «план с изменениями» указывают актуальный (уточненный) план на конец года:

77.10.1. государственные бюджетные учреждения включают изменения, которые совершены в соответствии с распоряжениями Кабинета министров, распоряжениями министра финансов и законом о государственном бюджете на хозяйственный год;

77.10.2. частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица, нефинансируемые из бюджета учреждения и государственные бюджетные учреждения в отчете о выполнении пожертвований и дарений указывают уточненные на конец года запланированные показатели доходов, расходов и финансирования;

77.10.3. самоуправления указывают уточненный на конец года план;

77.11. в графе «План в смете на год» государственные бюджетные учреждения указывают данные утвержденной сметы на отчетный год. Данные раздела «II. Расходы всего» графы «Выполнение бюджета/в отчетном периоде» равны или меньше указанных в графе «План в смете на год» данных. Самоуправления, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица, нефинансируемые из бюджета учреждения и государственные бюджетные учреждения в отчете о выполнении пожертвований и дарений эту графу не заполняют;

77.12. в графе «Выполнение бюджета» указывают данные отчетного периода и предыдущего отчетного периода о выполнении бюджета по принципу денежного потока в соответствии с экономическими и функциональными категориями доходов и расходов и классификациями финансирования в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов;

77.13. в графе «Выполнение по принципу накопления» указывают данные отчетного периода и предыдущего отчетного периода о выполнении бюджета по принципу накопления в соответствии с установленными в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений основными принципами признания доходов и расходов и экономическими и функциональными категориями доходов и расходов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов. В графе указывают доходы и расходы шестой, седьмой и восьмой группы счетов в соответствии с установленным в нормативных актах в области бухгалтерии планом счетов;

77.14. выполнение бюджета за отчетный период указывают в распределении по институциональным секторам в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов, за исключением:

77.14.1. налоги и пошлины указывают в графе «всего (8. + 12. + 13. + 14.)», не классифицируя по институциональным секторам;

77.14.2. строку «III. Превышение (+), дефицит доходов (-) (I - II)» не заполняют с графы 5. до 14;

77.15. данные раздела «IV. Финансирование» равны с противоположным знаком данным раздела «Превышение (+), дефицит доходов (-) (I - II)»;

77.16. государственные бюджетные учреждения и самоуправления, подготавливая отчет о выполнении других бюджетов:

77.16.1. указывают доходы и расходы в соответствии с экономическими категориями и финансированием в полном размере в соответствии с установленными в нормативных актах в области бюджета классификациями;

77.16.2. к отчету прилагается пояснение об указанном в отчете о выполнении других бюджетов:

77.16.2.1. при группировке средств других бюджетов, указывают выделенные распоряжением Кабинета министров приватизационные средства (код - PRIV) и остальные средства других бюджетов (код - PARE);

77.16.2.2. указывая цель для каждого вида других бюджетов, на осуществление которого получены средства;

77.16.2.3. для каждого распоряжения Кабинета министров указывают дату издания, номер и объем выделенных средств, классификацию расходов в соответствии с категорией правительственной функции, остаток на начало отчетного года, полученные в отчетном периоде денежные средства, израсходованные в отчетном периоде денежные средства, остаток на конец отчетного года;

77.16.2.4. для прочих средств других бюджетов указывают цель, классификацию расходов в соответствии с функциональной категорией, остаток на начало отчетного года, полученные в отчетном периоде денежные средства, израсходованные в отчетном периоде денежные средства и остаток на конец отчетного года;

77.17. средства других бюджетов, которые временно находятся на хранении учреждения (например, конкурсные деньги или задаток, задаток выборов, задаток кассационных жалоб, выплаченные проживающим в пансионатах пенсии, отчужденные средства от задержанных лиц и доходы за реализацию имущества от уголовных дел, дел административных нарушений до решения суда, личные деньги заключенных и других лиц), в отчете выполнения других бюджетов указывают;

77.18. государственные бюджетные учреждения:

77.18.1. данные о выполнении программы (подпрограммы) государственного бюджета n-1 года (где n - отчетный период), которая не включена в закон о государственном бюджете на текущий год, по принципу накопления указывают в программе (подпрограмме), из которой финансируется основная деятельность учреждения в отчетном году;

77.18.2. остаток денежных средств в кассе учреждения и денежным путем (к отчету прилагается подтверждающий сделку документ о взносе наличных денег на счет учреждения в следующем хозяйственному году) указывают:

77.18.2.1. в соответствующем подкоде 21.3.9.9., 21.4.9.9. или 23.5.1.0. группы 3 «Доходы от предоставленных учреждениями платных услуг и другие собственные доходы» раздела  «I. Доходы всего»;

77.18.2.2. в разделе «IV. Финансирование» в коде классификации F21010010 «Увеличение денежных средств» со знаком минус (-);

77.18.3. доходы отчетного периода в подкоде 21.3.9.9. или 21.4.9.9., или 23.5.1.0. снижают на указанный в  предыдущем отчетном периоде остаток наличных денежных средств в кассе учреждения и денежным путем в соответствующих кодах;

77.18.4. если данные подкода отчета 21.3.9.9., 21.4.9.9. или 23.5.1.0. увеличены на остаток денежных средств в кассе учреждения и денежным путем, то данные не соответствуют данным сводного отчета  Государственной кассы в этих подкодах ;

77.18.5. остаток денежных средств, который на расчетном счету Государственной кассы увеличивается или снижается с кодом классификации финансирования F2XX XXX XX (остатки переноса остатков ликвидации, реорганизации учреждений, программы или подпрограммы на другое министерство, центральное учреждение или самоуправление, а также остатки неиспользованных средств государственного бюджета, которые зачисляются в доходы государственного бюджета), указывают:

77.18.5.1. в подкоде 18.1.3.9. или 19.5.5.0. группы 5 «Трансферты» раздела «I. Доходы всего»;

77.18.5.2. в подкоде 7139 или 7460 подгруппы 1.5. «трансферты расходов на содержание» раздела «II. Расходы всего»;

77.18.6. если данные подкода отчета 18.1.3.9., 19.5.5.0., 7139 или 7460 увеличены на остаток денежных средств, который на расчетной счету Государственной кассы увеличивается или уменьшается с кодом классификации финансирования F2XX XXX XX, то данные не соответствуют данным сводного отчета Государственной кассы в этих подкодах;

77.18.7. средства, которые на время находятся  на счетах депонированных средств, которые образовались от программ или подпрограмм государственного основного бюджета, в которых на конец предыдущего года был сохранен остаток денежных средств от платных услуг и других собственных доходов, средств иностранной финансовой помощи (в том числе трансферты из средств иностранной финансовой помощи), указывают в строках отчета «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Указанные в отчете данные в строках «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» не соответствуют соответствующим данным сводного отчета Государственной кассы;

77.18.8. в отчете указывают информацию об остатке денежных средств на начало отчетного периода (код AS) и на конец отчетного периода (код AB) и закрытых ассигнованиях бюджета *(код SBA):

77.18.8.1. от платных услуг и других собственных доходов (код NL MP);

77.18.8.2. из денежных средств иностранной финансовой помощи и вложений (код NL AFP);

77.18.8.3. из денежных средств для акций и другого участия в собственном капитале коммерсантов (код NL AKP);

77.18.8.4. из денежных средств для ссуд (код NL AIZD);

77.18.9. в отчете указывают информацию о закрытых бюджетных ассигнованиях (код SBA) – неиспользованная в отчетном году дотация из общих доходов и полученные учреждениями государственного основного бюджета трансфертные перечисления из дотации государственного основного бюджета из общих доходов (информацию сравнивают с указанными в сводном отчете Государственной кассы общими закрытыми бюджетными ассигнованиями), в том числе:

77.18.9.1. из выделенных политическими инструментами Европейского Сообщества другой иностранной финансовой помощью ассигнований финансируемых проектов (код SBA1);

77.18.9.2. из остальных выделенных в общем порядке ассигнований для осуществления государственных основных функций (код SBA2);

77.18.10. данные соответствующей программы (подпрограммы) 62-го рессора "Целевые дотации самоуправлениям" и соответствующей программы (подпрограммы) 64-го рессора "Дотации самоуправлениям " о сделках по принципу накопления указывают при программе (подпрограмме) выполнения основной деятельности министерства или другого центрального государственного учреждения.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

78. Бланк №2-DII «Отчет о различных доходах и расходах» (20 приложение):

78.1. указывают различные доходы и расходы:

78.1.1. в соответствии с уровнем группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов 8000, детализируя данные до номера счета;

78.1.2. в распределении по видам бюджета;

78.1.3. данные основной деятельности частично финансируемого из государственного бюджета образованного публичного лица и нефинансируемого из бюджета учреждения указывают в графе "бюджет основной деятельности образованных лиц;

78.2. в пояснениях отчета предоставляют информацию об учтенных на уровне счетов 8599 и 8699 сделках и их размере.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

79. Бланк №N_1 «Информация об арендованных (за исключением финансовой аренды) активах» (21 приложение):

79.1. указывают информацию в соответствии с действующими на 31 декабря отчетного года договорами аренды, на взятые в оперативную аренду активы учреждения, указывая группу активов в соответствии с установленным в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений планом счетов (4 знака), к которому относится арендованный актив, и код классификации, и название институционального сектора, из которого актив получен в оперативную аренду;

79.2. данные указывают в распределении счетов по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов:

79.2.1. классификации секторов S130000 в полном размере;

79.2.2. данные секторов S110000, S120000, S140000, S150000 и S200000;

79.3. в графе «Краткое описание объекта аренды» предоставляют информацию о:

79.3.1. активах, которые получены в аренду, группируя их по экономической сути (например, помещения, копировальные, автомобили), и их количестве;

79.3.2. цели, для которой активы взяты в оперативную аренду;

79.3.3. названии арендодателя;

79.4. в графе «Краткое описание объекта аренды» информацию указывают у низшего уровня счетов. Описание объектов аренды в сводке и в консолидированном отчете не предоставляют;

79.5. в графах «Распределение арендных платежей по срокам (денежный поток)» указывают данные в соответствии с заключенными договорами на платежи оперативной аренды (основная сумма и проценты) всего и в распределении по срокам: n+1 платежа (на следующей год после даты баланса), n+2 (через год после даты баланса) и т.д. в году. Платежи оперативной аренды указывают в соответствии с договором или по опыту предыдущего периода, делая расчеты, если арендная плата зависит от потребленных ресурсов (например, количество изготовленных копий) или другого меняющегося показателя. Данные не соответствуют указанным в строке «9550 Будущие арендные платежи» бланка № 1 «Баланс» в строке данным.

80. Бланк №N_2 «Информация о сданных в аренду активах» (22 приложение):

80.1. указывают информацию в соответствии с действующими на 31 декабря отчетного года договорами аренды, о сдаче в аренду активов учреждения (за исключением переданных на держание активов), указывая группу активов в соответствии с установленным в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений планом счетов (4 знака), в которой учитывается актив, и код классификации, и название институционального сектора, которому актив передан в аренду;

80.2. данные указывают в распределении счетов по следующим кодам классификации институциональных секторов в соответствии с нормативными актами в области классификации бюджетов:

80.2.1. классификации секторов S130000 в полном размере;

80.2.2. данные секторов S110000, S120000, S140000, S150000 и S200000;

80.3. в графе «Краткое описание сданного в аренду объекта» предоставляют информацию о:

80.3.1. активах, которые сданы в аренду, группируя их по экономической сути (например, помещения, земля), и их количестве;

80.3.2. цели, для которой передан актив в аренду (например, сельскохозяйственная земля для садов жителей);

80.4. в графе «Краткое описание сданного в аренду объекта» информацию указывают у низшего уровня счетов. В сводном и в консолидированном отчете описание объектов аренды не предоставляют;

80.5. в графах «Распределение получаемой арендной платы по срокам (денежный поток)» указывают информацию в соответствии с заключенными договорами о получаемых арендных платежах (основная сумма и проценты) всего и в распределении по срокам: n+1 платежа (на следующей год после даты баланса), n+2 (через год после даты баланса) и т.д. в году за переданные в аренду активы. Арендные платежи указывают в соответствии с договором или по опыту предыдущего периода, делая расчеты, если арендная плата зависит от потребленных ресурсов (например, количество изготовленных копий) или другого меняющегося показателя (например, кадастровая стоимость).

81. Бланк №N_F «Информация о финансовом лизинге» (23 приложение) - предоставляют информацию в соответствии с действующими на 31 декабря отчетного года договорами аренды на финансовый лизинг, указывая группу активов и ее название, которой учитывается объект финансового лизинга;

81.1. в графе «Краткое описание объекта аренды» указывают:

81.1.1. описание каждого объекта лизинга;

81.1.2. цель, для которой актив взят в финансовую аренду;

81.1.3. название финансового арендодателя;

81.2. в графе «Краткое описание объекта аренды» информацию указывают у низшего уровня счетов. В сводном и в консолидированном отчете описание объектов аренды не предоставляют;

81.3. в графах «Распределение платежей финансового лизинга по срокам (денежный поток) (где n – отчетный год)» в соответствии с заключенными договорами указывают общую основную сумму финансового лизинга и ее распределение по срокам: n+1 платежа (на следующей год после даты баланса), n+2 (через год после даты баланса) и т.д. в году.

82. Описание основных принципов бухгалтерского учета:

82.1. предоставляют информацию об использованных в подготовке годового отчета методах оценки статей финансового отчета и принципах бухгалтерского учета;

82.2. учреждение меняет разработанные основные принципы бухгалтерского учета, если это устанавливают внешние нормативные акты или, если смена основных принципов бухгалтерского учета позволяет подготовить финансовый отчет, который предоставляет достоверную и полную информацию о том, как сделки и факты влияют на финансовое состояние, результаты работы и денежный поток учреждения;

82.3. к годовому отчету (консолидированному) учреждения прилагается описание основных принципов бухгалтерского учета о таких разделах, которые относятся к учету его сделок.

83. В описании основных принципов бухгалтерского учета имеются следующие разделы:

83.1. основные принципы подготовки финансовых отчетов. В основных принципах указывают следующую информацию:

83.1.1. нормативные акты, в соответствии с которыми подготовлен отчет;

83.1.2. период, который охватывает отчет;

83.1.3 использованная в отчете денежная единица;

83.1.4. изменения в бухгалтерских принципах: указывают внесенные изменения в бухгалтерских принципах, включая подробное описание изменений, указывая суть, причины и дату начала применения;

83.1.5. примененный в учете сделок и в оценке статей уровень существенности;

83.1.5.1 уровень существенности, примененный при подготовке пояснения финансового отчета;

83.1.6. применение расчетов;

83.1.7. изменения в расчетах;

83.1.8. принципы консолидации (описывают, какие сделки между подчиненными учреждениями исключаются, создавая консолидированный финансовый отчет);

83.1.9. переоценка иностранных валют;

83.2. сводная ведомость важных принципов бухгалтерского учета. В сводке предоставляют описание о принципах учета, расчета износа, снижения стоимости или других принципах бухгалтерского учета в отношении следующих разделов:

83.2.1. нематериальные вложения, в том числе принципы и методы расчета амортизации, снижения стоимости и накоплений для сомнительных авансов;

83.2.2. основные средства, в том числе принципы и методы расчета амортизации, снижения стоимости и накоплений для сомнительных авансов;

83.2.3. участие в капитале общество капитала, в том числе методы расчета снижения стоимости;

83.2.4. остальные финансовые активы, в том числе ссуды;

83.2.5. доступные для продажи финансовые активы;

83.2.6 запасы, в том числе методы оценки;

83.2.7. требования, в том числе основные принципы создания накоплений для сомнительных требований и методы расчета;

83.2.8. расходы будущих периодов;

83.2.9. деньги и денежные эквиваленты;

83.2.10. накопления для обязательств, методы их расчета и принципы;

83.2.11. накопленные обязательства, методы их расчета и принципы;

83.2.12. займы;

83.2.13. финансовая аренда (лизинг);

83.2.14. доходы будущих периодов;

83.2.15. признание доходов, в том числе налоговые доходы, дотации, трансферты, предоставление услуг, полученная иностранная финансовая помощь, пожертвования и дарения;

83.2.16. признание расходов, в том числе трансферты;

83.2.17. увеличение или снижение резервов, если это не пояснено в других принципах бухгалтерского учета;

83.2.18. возможные активы и возможные обязательства;

83.2.19. влияние финансовой деятельности общества капитала на расходы государственного или самоуправленческих бюджетов в будущем (оценка);

83.2.20. события после даты баланса.

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

VII. Сравнение остатков счетов и сделок

84. Во время подготовки годового отчета сравнивают остатки счетов и сделки партнеров по сделкам (денежные и безвозмездные) на последнюю дату отчетного периода.

85. Этот раздел относится к сравнению между партнерами по сделкам структур общего правительственного сектора (за исключением контролируемых и финансируемых этими структурами коммерсантов, специальных экономических зон, правлений портов и свободных портов, список которых обеспечивает Центральное статистическое управление, а также упомянутые в Законе об учреждениях государственной безопасности учреждения государственной безопасности).

86. Данный раздел не относится к сравнению остатков финансового баланса государственного бюджета Государственной кассы в отношении обязательств и требований, и к сделкам в отношении государственного бюджета, за исключением упомянутого в пункте 85 этих правил сравнения.

87. Сравнение остатков счетов и сделок (за исключением упомянутого в подпункте 88.4. этих правил сравнения) можно начинать 1 ноября. Если данные сравниваются в период времени с 1 ноября до 31 декабря, то в упомянутые в пунктах 93., 94., 98 и 99 этих правил сроки они уточняются (дополняются) в соответствии с данными на конец отчетного периода (31 декабря).

88. Сравнение делают в электронном виде, используя э-отчеты:

88.1. для следующих остатков счетов на конец отчетного периода (бланк №8_SAL «Акт о сравнении взаимных остатков между партнерами общего правительственного сектора») (25 приложение):

88.1.1. требования (брутто суммы) в соответствии с уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов 1330, 1410, 1420, 2310, 2320, 2341, 2343 (если учреждение является плательщиком НДС), 2363, 2364, 2369, 2390 и 2539;

88.1.2. расходы будущих периодов и авансовые платежи за услуги (брутто суммы) в соответствии с уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов 2400 (за исключением 2422, 2423 и 2427);

88.1.3. обязательства в соответствии с уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов 5100, 5200, 5300, 5424, 5429, 5723 (если учреждение является плательщиком НДС), 5724, 5813, 5819, 5820 и 5900;

88.1.4. авансовые платежи (брутто суммы) в соответствии с уровнями группы счетов установленного в нормативных актах в области бухгалтерии бюджетных учреждений плана счетов 1180, 1280 и 2180;

88.2. денежные сделки (за исключением сделок (в том числе налоговых платежей) с государственным бюджетом, платежей подоходного налога с населения, платежей задатка и пенсий проживающих в пансионатах) в отчетном периоде (бланк №2_SAL «Акт о сравнении взаимных расчетов между партнерами общего правительственного сектора») (26 приложение);

88.3. безвозмездные сделки в отчетном периоде (бланк №2_BEZ «Акт о сравнении взаимных безвозмездных сделок между партнерами общего правительственного сектора») (27 приложение);

88.4. сделки финансового учета государственного бюджета Государственной кассы в отчетном периоде и остатки счетов на конец отчетного периода (бланк №SAL «Акт о сравнении взаимных сделок и остатков с партнерами общего правительственного сектора») (28 приложение).

89. Указанные в сравнительных справках счета, коды классификации и суммы соответствуют указанным в бланках годового отчета данным.

90. Если в отчетном периоде происходит ликвидация учреждения, сравнение делает учреждение, которое является преемником прав, обязательств, финансовых средств, имущества и делопроизводства ликвидированного учреждения.

91. Если в отчетном периоде происходит реорганизация учреждения, сравнение делает учреждение, которое является преемником прав, обязательств, финансовых средств, имущества и делопроизводства реорганизованного учреждения.

92. Если происходит смена подчиненности низшего учреждения, сравнение за период до смены подчиненности производит такое высшее учреждение, в подчинении которого находилось низшее учреждение, но сравнение после смены подчиненности - такое высшее учреждение, в подчинении которого низшее учреждение находится после смены подчиненности.

93. Не позднее, чем до 15 января следующего за отчетным периодом года «X» учреждение начинает вводить в э-отчеты информацию сравнительной справки о:

93.1. остатках счетов требований, расходов будущих периодов и авансовых платежей за товары и услуги (счета актива баланса);

93.2. совершенных во время отчетного периода сделках (расходы, снижение доходов, передано без вознаграждения).

94. После подписания сравнительной справки «X» учреждения партнер по сделке - «Y» учреждение – в течение 10 дней, но не позднее 30 января в э-отчеты вводит и подписывает информацию сравнительной справки о:

94.1. обязательствах (счета пассива баланса);

94.2. совершенных в отчетном периоде сделках (доходы, восстановление расходов, без вознаграждения получено).

95. Государственная касса упомянутую в пункте 103 этих правил информацию начинает вводить в э-отчеты не позднее 15 января следующего за отчетным периодом года. После подписания сравнительной справки Государственной кассы партнер по сделке - «Y» учреждение – в течение 10 дней вводит информацию и подписывает сравнительную справку.

96. Если «X» учреждение не выполнило упомянутые в пункте 93 этих правил требования, «Y» учреждение ввод данных начинает 20 января.

97. Партнеры по сделкам регулярно следят за информацией в э-отчетах. Дополнительно к этому система э-отчетов по адресу электронной почты учреждения партнера по сделке отсылает электронное письмо о подписании сравнительной справки.

98. Обоюдное согласование остатков и совершенных в течение года сделок в э-отчетах завершается 31 января.

99. Обоюдно согласованные сравнительные справки, за исключением упомянутой в подпункте 88.4. этих правил справки, можно исправлять до дня подготовки отчета, если обе стороны об этом взаимно договорились, но не позднее, чем до 1 марта.

100. Подготовка бланка № 8_SAL «Акт о сравнении взаимных остатков между партнерами общего правительственного сектора» (25 приложение):

100.1. данные графы A и графы 1 заполняет «X» учреждение, которое имеет остатки требований, расходов будущих периодов и авансовых платежей на конец отчетного периода, указывая номер бухгалтерского счета и сумму;

100.2. данные графы B и графы 2 заполняет «Y» учреждение, которое имеет остаток обязательств на конец отчетного периода, указывая номер бухгалтерского счета и сумму;

100.3. одной записи актива «X» учреждения может соответствовать несколько записей пассива «Y» учреждения;

100.4. нескольким записям пассива соответствует одна запись актива;

100.5. в графе «Пояснение» указывают информацию, которая необходима для более точного понимания данных, например, описание сделки, обосновывающие документы (дата, номер, сумма);

100.6. остатки считаются согласованными также в том случае, если признаны расходы или доходы. В графе A и B указывают обозначение группы счетов (6000/7000) и сумму;

100.7. в разделе «Лицо, которое несет ответственность за информацию» указывают имя, фамилию и контактную информацию такого лица, которое может предоставить информацию об указанных данных.

101. Подготовка бланка № 2_SAL «Акт о сравнении взаимных расчетов между партнерами общего правительственного сектора» (26 приложение):

101.1. в графах «Код» и «Код программы/подпрограммы» указывают:

101.1.1. государственные бюджетные учреждения – код министерства, центрального государственного учреждения и код программы/подпрограммы в соответствии с законом о государственном бюджете на текущий год или код «7ZD - пожертвования и дарения», если сделка совершена в бюджет пожертвований и дарений, код «9VB – средства, которые полагаются государственному бюджету», если сделка признана на депонентном счету как средства, которые предусмотрено перечислить в государственный бюджет. Если указывают код «7ZD» или «9VB», в графе «Код программы/подпрограммы» вписывается «00.00»;

101.1.2. самоуправления или его подчиненные учреждения, частично финансируемые из государственного бюджета образованные публичные лица, нефинансируемые из бюджета учреждения: «81 – взаимные платежи самоуправлений», «89 – взаимные платежи подчиненных учреждений самоуправления», «91 – платежи от/в учреждение государственного бюджета», «92 - платежи от/в частично финансируемое из государственного бюджета образованное публичное лицо, нефинансируемое из бюджета учреждение», «94 - платежи от/в самоуправление/самоуправленческое бюджетное учреждение». В графе «Код программы/подпрограммы» вписывается «00.00»;

101.2. в графе «Название» указывают звание:

101.2.1. название программы (подпрограммы) в соответствии с законом о государственном бюджете на хозяйственный год;

101.2.2. название кода, которое упомянуто в подпункте 101.1.этих правил;

101.3. в графе «EKK расходов» указывают код экономической классификации расходов или код классификации доходов, если признано снижение доходов;

101.4. в 1 графе «Сумма» данные указываются как положительное число для позиции расходов и как отрицательное число для позиции доходов;

101.5. в графе «Код доходов» указывают код классификации доходов или код экономической классификации расходов, если признано восстановление расходов;

101.6. в 2 графе «сумма» данные указываются как положительное число для позиции доходов и как отрицательное число для позиции расходов;

101.7. графы A, B, C, D, I и 1 заполняет учреждение, которое производит платежи (расходы);

101.8. графы E, F, G, H, K и 2 заполняет учреждение, которое получает платежи (доходы):

101.8.1. одной записи «X» учреждения может соответствовать несколько записей «Y» учреждения;

101.8.2. нескольким записям «Y» учреждения соответствует одна запись «X» учреждения;

101.9. в графе «Пояснение» указывают информацию, которая необходима для более точного понимания данных, например, описание сделки, обосновывающие документы (дата, номер, сумма);

101.10. в разделе «Лицо, которое несет ответственность за информацию» указывают имя, фамилию и контактную информацию такого ответственного лица, которое может предоставить информацию об указанных данных;

101.11. упомянутые в подпунктах 101.3. и 101.5. этих правил коды соответствуют друг другу в соответствии с опубликованной на домашней странице Министерства финансов в интернете таблицей взаимного сравнения трансфертных кодов. Учреждение, которое производит платеж, несет ответственность за правильное применение кодов.

102. Подготовка бланка № 2_BEZ «Акт о взаимном сравнении безвозмездных сделок между партнерами общего правительственного сектора» (27 приложение):

102.1. о переданных без вознаграждения активах или пассивах «X» учреждение заполняет:

102.1.1. графы A до E и K;

102.1.2. 1. до 4 графы;

102.2. о полученных без вознаграждения активах или пассивах «Y» учреждение заполняет:

102.2.1. графы F до J и L;

102.2.2. 5. до 8 графы;

102.3. в разделе «счета группы 8» указывают:

102.3.1. в графе «№ счета» - номер счета в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджетных учреждений;

102.3.2. в графе «EKK код» - код расходов или доходов, который применен к сделке, в соответствии с нормативными актами в области классификации доходов или расходов бюджета;

102.4. в разделе «счета активов/пассивов» указывают:

102.4.1. в графе «№ счета» - номер счета для актива или пассива, на котором учтен соответствующий актив или пассив, в соответствии с нормативными актами в области бухгалтерии бюджетных учреждений;

102.4.2. в графе «начальная стоимость» - начальную стоимость нематериальных вложений, основных средств или запасов;

102.4.3. в графе «начисленный износ и снижение стоимости» - начисленный износ (амортизацию) нематериальных вложений, основных средств или запасов и (или) снижение стоимости, отделяя износ (амортизацию) от снижения стоимости, указывая номер счета и сумму;

102.5. в графе «сумма» указывают:

102.5.1. для нематериальных вложений, основных средств, запасов – остаточную стоимость;

102.5.2. для других счетов активов и пассивов – учетную стоимость, в которой передана или получена статья актива или пассива;

102.5.3. в графе «доходы будущих периодов - информацию о каждом счете, на котором учтены доходы будущих периодов, которые связаны с передачей или получением конкретного актива или пассива;

102.6. в графе «Пояснение» указывают информацию, которая необходима для более точного понимания данных, например, описание сделки, обосновывающие документы (дата, номер, сумма);

102.7. в разделе «Лицо, которое несет ответственность за информацию» указывают имя, фамилию и контактную информацию такого ответственного лица, которое может предоставить информацию об указанных данных;

102.8. упомянутые в подпунктах 102.3., 102.4. и 102.5. этих правил счета, коды и суммы взаимно соответствуют в учреждениях, которые делают сравнение. Коды экономической классификации соответствуют друг другу в соответствии с опубликованной на домашней странице Министерства финансов в интернете таблицей взаимного соответствия трансфертных кодов. Учреждение, которое передает актив или пассив без вознаграждения, несет ответственность за правильное применение счетов и кодов.

103. Подготовка бланка № SAL «Акт о сравнении взаимных сделок и остатков с партнерами общего правительственного сектора» (28 приложение):

103.1. в сравнительной справке указывают остатки и сделки о следующих статьях:

103.1.1. о подоходном налоге с населения, соблюдая вторую часть статьи 26 закона «О подоходном налоге с населения«;

103.1.2. о дотации из фонда финансового выравнивания самоуправлений и взносе в фонд финансового выравнивания самоуправлений, соблюдая вторую часть статьи 5 закона «О финансовом выравнивании самоуправлений»:

103.1.2.1. об основной сумме срочных вложений в единицах валюты и в euro;

103.1.2.2. о процентных доходах из срочных вложений и остатков счетов в единицах валюты и в euro;

103.1.2.3. об основной сумме  государственных ссуд и займов учреждений, процентах и пени за государственную ссуду и заем учреждений в единицах валюты и в euro;

103.1.2.4. об остатке предоставленного от имени государства поручительства, процентах риска и пени за предоставленное поручительство в единицах валюты и в euro;

103.1.2.5. о плате за обслуживание за государственную ссуду и заем учреждений и выданное от имени государства поручительство (Государственная касса не указывает в бланке № 8_SAL и в бланке № 2_SAL) в единицах валюты и в euro;

103.1.3. о доходах, осуществляя капитализацию основных долгов платежей налога на недвижимую собственность и подоходного налога с населения, соблюдая тринадцатую часть статьи 24 закона «О налогах и пошлинах»;

103.1.4. о доходах учреждения, которые получены от налогов, государственных пошлин или других взносов в государственный бюджет (Государственная касса не указывает в бланке № 2_SAL);

103.2. сравнение остатков счетов и сделок финансового учета государственного бюджета начинает Государственная касса;

103.3. в графе «Пояснение» указывают информацию, которая необходима для более точного понимания данных, например, описание сделки, обосновывающие документы (дата, номер, сумма);

103.4. в разделе «Лицо, которое несет ответственность за информацию» указывают имя, фамилию и контактную информацию такого ответственного лица, которое может предоставить информацию об указанных данных.

VIII. Заключительные вопросы

104. Признать утратившими силу правила Кабинета министров от 17 августа  2010 года № 777 «Порядок подготовки годового отчета« (Латвияс Вестнесис, 2010, № 131; 2011, № 137; 2012, № 85).

105. При подготовке годовых отчетов 2015, 2016, 2017 и 2018 года в форме № 2 «Отчет о выполнении бюджета» не заполняют графу 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 и 14. Данные о выполнении бюджета в отчетном периоде указывают в графе 2 «Выполнение бюджета: в отчетном периоде: всего (8. + 12. + 13. + 14.)».

(Изменен правилами КМ № 120 от 01.03.2016)

106. Подготавливая годовой отчет за 2013 год:

106.1. использованная валюта - латы;

106.2. если денежные средства, требования или обязательства, в результате выполнения которых ожидается получение или выдача денежных средств, и другая информация в единицах валюты учтена в другой валюте, перерасчет в латы на конец отчетного периода производится по установленному Банком Латвии курсу обмена валюты на последний день отчетного периода;

106.3. в пояснениях бланка № 8-AV «Отчет о расходах будущих периодов и авансовых платежах» (13 приложение):

106.3.1. об авансовых платежах за один объект (цель) до 1000 латов предоставляют информацию в общей сумме, как объект (цель) указывая «Авансовые платежи до (объем и обозначение единицы валюты)»;

106.3.2. об авансовых платежах за один объект (цель) в соответствии с экономической сущностью свыше1000 латов предоставляют информацию о каждом объект (цели) (например, авансовый платеж за теплоэнергию или авансовый платеж за коммунальные услуги) и его размере;

106.3.3. о сделках расходов остальных будущих периодов до 1000 латов предоставляют информацию в общей сумме, как вид сделки указывая «Расходы будущих периодов до (объем и обозначение единицы валюты)»;

106.3.4. о сделках расходов остальных будущих периодов  свыше 1000 латов предоставляют информацию о каждой сделке (цели) (например, расходы будущего периода за арендные, коммунальные платежи, за услуги разработки проектов) в соответствии с экономической сущностью и ее размером;

106.4. в бланке № SAL «Акт о сравнении взаимных сделок и остатков с партнерами общего правительственного сектора» (28 приложение) указывают информацию о:

106.4.1. основной сумме срочных вложений в единицах валюты и в латах;

106.4.2. процентных доходах от срочных вложений и остатков счетов в единицах валюты и в латах;

106.4.3. основной сумме государственных ссуд и займов учреждений, процентах и штрафах (пени) за государственную ссуду и заем учреждений в единицах валюты и в латах;

106.4.4. остатке предоставленного от имени государства поручительства, процентах риска и штрафе (пени) за предоставленное поручительство в единицах валюты и в латах;

106.4.5. затратах на обслуживание за государственную ссуду или заем учреждений и предоставленном от имени государства поручительстве (Государственная касса не указывает в бланке № 8_SAL и в бланке № 2_SAL) в единицах валюты и в латах.

107. В первом годовом отчете, который подготовлен в euro:

107.1. начальные данные отчетного периода соответствуют конечным данным предыдущего отчетного периода, которые в э-отчетах перерассчитаны в euro по установленному Европейским Советом официальному курсу;

107.2. в бланке № 4-1 «Отчет об изменениях собственного капитала (нетто актива)» не заполняются графы 2 - 6. Данные указываются в графе 1 и 7;

107.3. в бланке № 5 «Отчет об изменениях нематериальных вложений и основных средств» не заполняются графы 2 – 12 и 15 - 21. Данные указываются в графах 1., 13., 14., 22., 23 и 24;

107.4. в бланке № 6 «Отчет об изменениях запасов» не заполняются графы 2 - 11 и 14 -20. Данные указываются в графах 1., 12., 13., 21., 22 и 23;

107.5. в пояснении к финансовому отчету предоставляют информацию о существенных изменениях в отчетном периоде:

107.5.1. об изменениях собственного капитала - увеличение, снижение счета 3000 (детализируя данные до номера счета), перемещение между счетами и другие изменения;

107.5.2. об изменениях нематериальных вложений, основных средств и запасов (детализируя данные до номера счета):

107.5.2.1. изменения начальной стоимости в связи с начальным признанием и исключением, исключением с учета, перемещением между группами и уровнями счетов, переоценкой и авансовыми платежами в предыдущих периодах;

107.5.2.2. изменения износа (амортизации и снижения стоимости) в связи с расчетами отчетного периода, исключением с учета, перемещение между группами и уровнями счетов, коррекцией.

 

Премьер министр Валдис Домбровскис

Вместо министра финансов -
министр здравоохранения Ингрида Цирцене

Опубликовано: «Латвияс Вестнесис», 213 (5019), 31.10.2013.

Вступают в силу: 01.11.2013.

Добавление: в базе данных ООО Latvikon документ без приложений.

О портале Правила портала Обратная связь Сообщить об ошибке Реклама Pеквизиты Видео  

Телефон: 28331590     E-mail: info@d-k.lv   www.d-k.lv

Copyright © 2009 — 2022 Latvikon

SIA "LATVIKON" Ģertrūdes iela 63, Rīga, LV-1011 LV40003167602