Наше предприятие продает товар по цене ниже, чем продают аналогичные товары другие фирмы. Это связано с тем, что предприятию срочно необходимы деньги для покупки следующей партии товара.
Как к этому отнесется налоговая администрация при проведении ревизии?
В статье 1 пункта 12 закона «О НДС» отмечено, что рыночная цена в случае поставки товаров или оказании услуг – это вознаграждение за товары или услуги без налога с целью получения прибыли.
В статье 232 закона «О налогах и пошлинах» даны принципы определения цены товаров и услуг для расчета налогов.
Стоимость сделок определяется на основании рыночной цены в сделках между несвязанными лицами, учитывая изменения цен в связи с:
- изменениями спроса в зависимости от сезона или других обстоятельств;
- потерей качества товаров (услуг, работ);
- истечения срока реализации товаров;
- политикой маркетинга товаров по отношению к продвижению новых товаров;
- реализацией образцов товаров и испытательных моделей для привлечения потребителей.
Налоговая администрация, при проведении налоговой ревизии имеет право проверять правильность определения цены сделок и уточнять цену сделки в следующих случаях:
- в сделках между связанными лицами;
- в сделках обмена (бартера), зачета;
- если отклонение цены превышает 20 процентов от цен, применяемых налогоплательщиком в короткий отрезок времени к идентичным товарам;
- в экспортных и импортных сделках.
Если цена сделки не соответствует рыночной цене, налоговая администрация при проведении ревизии основывается на рыночной цене сделки в соответствующий период времени, учитывая любой из факторов:
- цена, которую применял в подобных сделках сам налогоплательщик при вступлении в деловые отношения с другими лицами;
- цена, которую применяли в подобных сделках к налогоплательщику несвязанные лица;
- рассчитанная себестоимость сделки с прибавлением к ней среднего показателя рентабельности соответствующей отрасли из информационной базы, созданной ЦСУ.
Если подобная информация отсутствует, то учитывается цена:
- средняя цена подобных вещей или подобных сделок, определенная ЦСУ;
- оценка сделки приглашенными независимыми экспертами.
При расчете налоговых платежей за рыночную цену принимается стоимость, образуемая взаимодействием спроса и предложения на рынке идентичных (одинаковых) товаров в сопоставимых экономических условиях.
Идентичными (одинаковыми) товарами считаются товары, которые в сравнении с оцениваемыми товарами являются:
- одинаковыми во всех аспектах, включая их физические свойства, качество и репутацию на рынке;
- изготовленными в той же стране без учета маловажных различий (в том числе упаковки или внешнего вида товаров).
Подобными товарами считаются товары, которые в сравнении с оцениваемыми товарами являются:
- подобными по строению и свойствам;
- способными выполнять те же задачи и в торговле являются взаимозаменяемыми.
При определении подобия товаров учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, страна происхождения товаров и подобные факторы.