Латвийский плательщик НДС предоставит услугу по транспортировке товаров необлагаемому лицу Грузии, товары будут перевезены из Батуми в Баку.
Какую ставку НДС следует применить? Как отобразить это в декларации НДС?
Согласно статье 22 Закона о НДС, если лицу, которое не является налогоплательщиком, предоставляют услугу, которая не является товарно-транспортной услугой на территории ЕС, то местом предоставления такой товарно–транспортной услуги является то место, где фактически происходит перевозка товаров пропорционально расстояниям, проделанным на внутренней территории и в других странах.
Следовательно, в упомянутой в вопросе ситуации местом предоставления услуги является третья страна. К сделке НДС не применяется, ее указывают в строке 48.2 декларации НДС, расшифровывают в части III приложения НДС 1.
В налоговом счете для обоснования того, что не применяется НДС Латвии, рекомендуется указать ссылку на статью 22 Закона о НДС.