Латвийская фирма предоставила другой латвийской фирме (обе являются плательщиками НДС) услугу по транспортировке установки на территории Украины.
Как правильно применить НДС и показать сделку в декларации?
В соответствии частью 1 статьи 19 Закона о НДС, если услуга предоставляется зарегистрированному налогоплательщику, тогда местом предоставления услуги является:
1) место нахождения хозяйственной деятельности получателя услуги;
2) место нахождения постоянного учреждения получателя услуги, если услуга предоставляется постоянному учреждению получателя услуги, которое не находится по месту нахождения хозяйственной деятельности этого лица;
3) задекларированное место жительства получателя услуги, а если такового нет, - место постоянного пребывания, если у получателя услуги нет места нахождения хозяйственной деятельности или постоянного учреждения.
В свою очередь, часть 2 статьи 30 Закона о НДС устанавливает, что если данную услугу предоставляют зарегистрированному налогоплательщику или зарегистрированному налогоплательщику третьей страны или третьей территории, то место предоставления товарно-транспортной услуги находится:
1) за пределами территории ЕС, если услугу используют за пределами территории ЕС, несмотря на то, что в соответствии с положениями данного закона, местом предоставления услуги является внутренняя территория;
2) на внутренней территории, если услугу используют на внутренней территории, несмотря на то, что в соответствии с положениями данного закона, место предоставления услуги находится за пределами территории ЕС.
Таким образом, в упомянутой в вопросе ситуации местом предоставления услуги будет третья страна - Украина. К сделке НДС не применяют. Сделку надо указать в строке 48.2 декларации НДС и расшифровать в части III приложении НДС 1.