Плательщик НДС Латвии приобрел товары у налогоплательщика США.
Товар поставляется из Италии, поэтому не производилась процедура растаможивания.
В документах поставки указано предприятие США с регистрационным номером США.
Как правильно применить и указать НДС в декларации?
В случае, упомянутом в вопросе, происходит приобретение товаров в ЕС.
В пункте 18 статьи 1 Закона о НДС указано, что приобретение товаров на территории ЕС – это получение права распоряжаться вещью как собственнику, если отправку или транспортировку данной вещи из одной страны-участницы в другую страну-участницу выполняет поставщик товаров или получатель товаров, или третье лицо от имени поставщика товаров или получателя товаров.
В соответствии с частью 1 статьи 16 Закона о НДС, если происходит приобретение товаров на территории ЕС, местом приобретения товаров является та страна-участница, в которой товары находятся в момент, когда завершается отправка или транспортировка товаров получателю товаров.
Таким образом, в случае, упомянутом в вопросе, местом приобретения товаров является Латвия.
В части 3 статьи 122 Закона о НДС установлено, что в случаях, когда налогоплательщик другой страны-участницы не зарегистрирован в регистре плательщиков НДС СГД в соответствии с частью 1 или 4 частью статьи 61 настоящего закона, или налогоплательщик третьей страны или третьей территории не зарегистрирован в регистре плательщиков НДС СГД в соответствии с частью 1 статьи 63 настоящего закона, налог за приобретение товаров на территории ЕС и за полученные услуги начисляет и оплачивает получатель товаров или услуг, если он является зарегистрированным налогоплательщиком, и указывает его в налоговой декларации за тот период таксации, когда получен товар или услуга.
Сделку необходимо показать в строке 50 декларации НДС, начисленный налог – в строках 55 и 64, а также в части I отчета НДС 1, указав в качестве партнера налогоплательщика США.