Для того, чтобы использовать установленный в статье 141 Закона о НДС особый режим применения налога к поставкам лесоматериалов и к услугам, связанным с ними, оба - и поставщик лесоматериалов, и получатель лесоматериалов должны быть зарегистрированными налогоплательщиками Латвии.

Так как в 1 случае, упомянутом в вопросе, получатель лесоматериалов не является зарегистрированным налогоплательщиком, необходимо применить общий порядок оплаты НДС.

К поставке лесоматериалов применяют ставку НДС 21%, сделку указывают в строке 41 декларации НДС, налог - в строке 52, расшифровывают в части III приложения НДС1.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Закона о НДС, если товары отправляют или транспортируют, местом поставки товаров (также для поставки товаров на территории ЕС) является место, где товары находятся в момент, когда начинается отправка или транспортировка товаров получателю товаров.

Значит, также и в ситуации, упомянутой во 2 случае, местом поставки товаров является Латвия, и необходимо применять ставку НДС Латвии 21%. Сделку указывают в декларации НДС и в приложениях к ней так же, как в 1-ом случае.

Ситуация, упомянутая в 3 случае, является поставкой товаров в ЕС.

В соответствии с частью 4 статьи 43 Закона о НДС, ставку налога 0 % применяют к поставке товаров на территории ЕС, если выполняются оба следующих условия:

1) обозначенный в сопроводительных товарно-транспортных документах и в налоговом счете получатель товаров указал поставщику товаров действительный на момент совершения сделки регистрационный номер налогоплательщика другой страны-участницы;

2) товары отправлены или транспортированы из внутренней территории в конечный пункт в другой стране-участнице, и это подтверждают имеющиеся в распоряжении поставщика товаров сопроводительные товарно-транспортные документы.

Если выполняются оба упомянутых условия, тогда к сделке применяют ставку НДС 0%, ее указывают в строках 43 и 45 декларации НДС, расшифровывают в приложении НДС2.