Латвийской фирма А оказывает услуги латвийской фирме В, связанные с ремонтом судов. Фирма В не является владельцем судна.
Какую ставку НДС надо указывать в инвойсе?
В соответствии со статьей 47 части 3 пункта 2 закона «О налоге на добавленную стоимость (НДС)» к перестройке, ремонту, техническому обслуживанию, фрахтовке и аренде судов применяют ставку НДС 0 %.
В правилах КМ №17 оговорено, что применяя ставку налога 0 % в соответствии со статьей 47 части 3 пункта 2 закона, в распоряжении лица, которое предоставляет услуги, должны быть безусловные документальные доказательства того, что судно, которому предоставляется услуга, используется:
1) для судоходства в международных водах и перевозки пассажиров за вознаграждение или для коммерческой деятельности, рыбной ловли или промышленной деятельности;
2) для работ спасения и помощи на море;
3) для прибрежной рыбной ловли.
Ставку налога 0% можно применять только в тех случаях, когда получатель услуги является непосредственным владельцем судна или распорядителем.
Если услуга предоставляется фирме, которая не является владелицей судна, тогда следует применять стандартную ставку НДС - 21%.