Фирма, налогоплательщик НДС, закупила лесоматериалы у физического лица, есть свидетельство, что это его личная собственность, и копия права на вырубку леса.
Оформили акт закупки и при выплате доходов физическому лицу удержали подоходный налог с населения по ставке 10% .
Куда и когда надо перечислять этот налог и какие сведения подать в СГД по этому физическому лицу?
Из вопроса можно понять, что продавец лесоматериалов не зарегистрирован в СГД в качестве лица, ведущего хозяйственную деятельность.
На сделку надо оформить:
- договор купли-продажи,
- акт закупки, в котором должны быть указаны все реквизиты, которые предусмотрены в статье 7 закона «О бухгалтерии».
Кроме упомянутого прежде, еще необходима копия права на вырубку и свидетельство о том, что лес находится в собственности продавца.
К доходам физического лица, которые выплачивает коммерсант или другой плательщик дохода, и с которых закон «О подоходном налоге с населения» (ПНН) предусматривает уплату налога по месту выплаты дохода, относятся также доходы от отчуждения находящегося в собственности физического лица леса на корню под вырубку и со сделок отчуждения полученных в нем лесоматериалов (пункт 15 части 3 статьи 8 закона «О ПНН»).
К доходам физического лица от отчуждения находящегося в его собственности леса на корню под вырубку и от отчуждения полученных в нем лесоматериалов применяется ставка 10% (часть 7 статьи 15).
При удержании ПНН применяются следующие нормы расходов:
- в размере 25% от выплачиваемой суммы, при удержании ПНН с дохода от продажи леса на корню;
- в размере 50% от выплачиваемой суммы, при удержании ПНН с дохода от продажи
лесоматериалов (часть 10.2 статьи 17).
Таким образом, если физическому лицу выплачивается доход от отчуждения лесоматериалов, полученных при вырубке леса на корню, находящегося в собственности этого физического лица, и если упомянутое лицо засвидетельствовало, что лес является его личной собственностью, плательщик дохода применяет к данному доходу ставку налога 10% и соответствующую норму расходов – в размере 50% от выплачиваемой суммы.
Налог необходимо перечислить в бюджет (на счет ПНН) не позднее, чем до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (пункт 7 части 10 статьи 17 закона «О ПНН»).
Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода, Вы должны вручить в СГД «Извещение об уплаченных физическому лицу суммах», в соответствии с приложением 2 правил КМ № 677 – о выплаченных в периоде таксации физическому лицу суммах дохода, облагаемых налогом, с которых налог удержан по месту выплаты – в Вашем случае указывают код 1010 – доходы от отчуждения леса на корню и лесоматериалов.