В соответствии с пунктом 11 части 3 статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения» (ПНН), доход от продажи земли является доходом, облагаемым ПНН как доход от прироста капитала. Ставка налога на прирост капитала составляет 15% (часть 3.¹ статьи 15 закона «О ПНН»). Облагаемым доходом является разница, которая образуется после отчисления стоимости приобретения земли из платы, полученной при ее продаже (статья 11.⁹ упомянутого закона). Стоимостью приобретения недвижимой собственности является сумма, указанная в договоре покупки. В стоимость приобретения включаются также расходы, которые связаны с приобретением земли: например, государственная пошлина за оформление сделки, государственная пошлина за закрепление права собственности в земельной книге, а также другие подобные расходы.

В свою очередь, если продаваемая земля по цели использования является сельскохозяйственной землей, тогда, в соответствии со статьей 11.⁷ закона «О ПНН», данная продажа не облагается ПНН, если выполняются все условия, которые оговорены в части 3 упомянутой статьи. Это следующие условия:

1) право собственности на недвижимое имущество в результате его отчуждения приобретает собственник крестьянского хозяйства, лицо, которое зарегистрировано в Регистре предприятий как коммерческое общество, индивидуальный коммерсант или крестьянское хозяйство, или в Службе государственных доходов - как лицо, ведущее хозяйственную деятельность;

2) по меньшей мере в течение одного периода таксации из последних трех предтаксационных периодов более половины доходов от хозяйственной деятельности данного лица, но не менее чем 3000 EUR в год, составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности, или же данное лицо как новый крестьянин получает государственную поддержку или платежи Европейского Сообщества по поддержке сельского хозяйства и развития сельской местности;

3) продавец сельскохозяйственной земли - плательщик соответствует одному из следующих критериев:

a) является лицом, которое ведет сельскохозяйственную деятельность и соответствует критериям, установленным в пункте 2 данной части статьи,

b) является лицом, которое перед прекращением сельскохозяйственной деятельности по достижении пенсионного возраста, занималось сельскохозяйственной деятельностью и перед выходом на пенсию соответствовало критериям, установленным в пункте 2 данной части статьи,

c) является лицом, которому как бывшему собственнику земли или его наследнику, в соответствии с законом «О приватизации земли в сельской местности», было восстановлено право собственности на землю, которая по цели ее использования является сельскохозяйственной землей,

d) является лицом, которое недвижимую собственность, являющуюся по цели ее использования сельскохозяйственной землей, получило в наследство от лиц, упомянутых в подпунктах «a», «b» или «c» настоящего пункта,

e) является лицом, которое недвижимую собственность, являющуюся по цели ее использования сельскохозяйственной землей, получило на основании договора дарения от такого физического лица, упомянутого в подпунктах «a», «b», «c» или «d» настоящего пункта, которого с получателем дарения связывает брак или родство до третьей степени в понимании Гражданского закона.

Одновременно пункт 108 переходных правил закона устанавливает, что критерии, установленные в пункте 3 части 3 статьи 11.⁷, не применяют с 1 июля 2014 года до 1 июля 2016 года.

Это означает, что с 1 июля 2014 года до 1 июля 2016 года для того, чтобы не облагать ПНН доход от продажи земли, используемой в сельском хозяйстве, продавец может и не соответствовать критериям, установленным в пункте 3 части 3 статьи 11.⁷ закона «О ПНН».