Как быть с затратами на репрезентацию и стабильность персонала, если предприятие в 2018 году было плательщиком налога с микропредприятий (НМП), а в 2019 году стало плательщиком подоходного налога с предприятий (ПНП)?
Надо ли со всех этих затрат платить ПНП?
Согласно пункту 7 части 2 статьи 8 Закона подоходного налога с предприятий (Закон ПНП), к расходам, не связанным с хозяйственной деятельностью, причисляют репрезентационные расходы и расходы на мероприятия по обеспечению стабильности персонала, которые в общей сложности в отчетном году превышают 5% от начисленной работникам в предыдущем отчетном году общей брутто оплаты труда, за которую были внесены платежи государственного социального страхования.
В свою очередь, в пункте 61.1 правил КМ № 677 «Правила применения норм Закона подоходного налога с предприятий» сказано, что при применении пункта 7 части 2 статьи 8 закона, налогоплательщик, который зарегистрировался в отчетном году, учитывает общую брутто оплату труда отчетного года, устанавливая брутто оплату труда за период до таксационного периода, в котором были произведены презентационные расходы и расходы мероприятий по долгосрочной перспективе персонала, и делает перерасчет, подавая декларацию за последний месяц отчетного года.
Значит, в тех случаях, когда предприятие являлось плательщиком НМП в предыдущие годы, считается (и это также совпадает с мнением СГД), что такой налогоплательщик должен приравниваться к новому налогоплательщику, к которому следует применять положение, предусмотренное в пункте 61.1 вышеупомянутых правил.