Латвийская фирма заключила договор с Китайской организацией на предоставление услуг по инженерно-техническим испытаниям на определенную сумму, включая все налоги КНР.
При перечислении денег за оказанные услуги, китайская сторона удержала свои налоги в размере 15,7% от перечисляемой суммы и по электронной почте переслала документы об уплате китайских налогов.
Латвийская фирма получила за оказанные услуги сумму за минусом удержанных налогов. На счете доходов (61…) учитывается вся сумма за предоставленные услуги, а как же тогда учитывать в бухгалтерском учете недостающую суммой удержанных налогов?
В статье 16, части 1 и 2 закона «О ПНП» отмечено, что рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму, равную налогу, уплаченному в зарубежных странах, если уплата этого налога за рубежом подтверждена заверенными налоговым учреждением зарубежной страны документами, в которых указаны облагаемый доход и сумма налога, уплаченного в зарубежной стране.
Но это уменьшение не может превышать сумму, равную начисленному в Латвии налогу за полученный в зарубежных странах доход.
Пример
Латвийская фирма оказала услугу китайской организации на 1000 латов, удержанный
китайской стороной налог – 157 лат.
В этом случае скидка по подоходному налогу с предприятий составит 150 латов,
которые надо указать в 74 строке декларации по подоходному налогу с предприятий.
В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:
1. Д231… К6... 1000 выписан счет за оказанные услуги
2. Д262… К231… 843 получено от заказчиков с учетом удержанного налога
3. Д881… К231... 157 уплачен налог с доходов в другом государстве
4. Д8610 К881... 157 в отчете прибыль или убытки эта сумма будет включена в строку прочие налоги (после строки подоходный налог с предприятий).