Если лицо при оказании посреднических услуг получает полную оплату за доставку товаров или оказание услуг и от своего имени выписывает налоговый счет, такое лицо считается поставщиком товаров или оказывающим услуги и стоимость поставленных товаров или оказанных услуг облагается налогом. Это не относится к услугам, указаннымв статье 2, части 21¹ закона «О НДС».

В пункте 4, части 1 латвийского стандарта № 6 «Выручка» отмечено: если предприятие действует как коммерческий агент или посредник, брутто полученные доходы, включая суммы в пользу других лиц, не увеличивают собственный капитал и не являются выручкой предприятия. Выручкой является сумма, уплаченная другим лицом, как вознаграждение за оказанные услуги коммерческого агента или посредника.

Из вышесказанного следует, что в нетто-оборот отчета о прибылях или убытках надо включать только посредническое вознаграждение.

Сумма, которая должна быть перечислена исполнителю услуг,  включается в прочие доходы и прочие расходы предприятия и не оказывает влияния на собственный капитал предприятия.

В  декларации НДС за отчетный период указывается вся сумма, полученная от заказчиков.

В приложении к годовому отчету предприятия указывается политика бухгалтерского учета, которая помогает пользователям финансового отчета понять способ отражения сделок и событий. В этой политике предприятие должно отразить признание поступлений (выручки), нетто-оборота, и т.д. В данном примере предприятию, желательно, к годовому отчету приложить пояснения расхождений между доходами, включенными в расчет отчета о прибылях или  убытках и НДС декларации.

В бухгалтерском учете эта сделка отражается следующим образом:

Д 23…      К 611…   100      вознаграждение за посреднические услуги

Д 23…      К 81…     900      сумма, которая будет перечислена исполнителю услуг

Д 23…      К 5721    210     21% НДС

Д 82…      К 53…     900     сумма, которая будет перечислена исполнителю услуг

Д 5721     К53…     189      отчисление предналога

Д 53…       К26…    1089     перечислено исполнителю услуг