Латвийская компания А, облагаемое лицо, поставляет готовую продукцию облагаемому лицу из другой страны ЕС. Транспортировку товара осуществляет другая латвийская транспортная компания.
Латвийская компания А выставит счет лицу из другой страны ЕС за готовую продукцию и транспортные услуги (компенсацию своих расходов).
Как латвийская компания А должна учитывать НДС и транспортные расходы?
Если облагаемое лицо из Латвии поставляет товары облагаемому лицу другой страны ЕС, то налог за поставку товаров платит получатель товаров, т.е. он делает реверс по налогу: начислит НДС в бюджет и, одновременно, отчислит предналог.
К поставкам товаров облагаемого лица на территории Европейского союза применяется налоговая ставка 0 процентов (статья 28 закона), если:
указанный в сопроводительных документах на товары, включая счет, получатель товаров является облагаемым лицом другой страны ЕС с действительным регистрационным номером в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц данной страны.
Транспортные расходы не являются компенсацией латвийской компании А. В договоре на поставку товара в ЕС, скорее всего, предусмотрено, что доставка товара обеспечивается за счет поставщика товара.
Латвийская компания в стоимость поставки товара включит и транспортировку товара (статья 2, часть 5 закона «О НДС») и общую стоимость укажет в счете, выставленном покупателю товаров.
Стоимость поставки товаров на территории ЕС отражается в 45 строке декларации НДС.