23. janvārī Latvijas uzņēmums saņēma avansu no Bulgārijas uzņēmuma par darbnīcas aprīkojumu, kuru plānots piegādāt februārī.
Vai saņemto avansu nepieciešams atspoguļot PVN deklarācijā par janvāri?
Atbilstoši PVN likuma 31.panta 1.daļai preču piegādes brīdis ir brīdis, kad faktiski tiek veikta preču piegāde, bet ne vēlāk par brīdi, kad preces ir saņēmis preču saņēmējs.
Savukārt, PVN likuma 120.panta 3.daļā teikts, ka nodokli par preču piegādi ES teritorijā norāda tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kad ir veikta preču piegāde un izrakstīts nodokļa rēķins.
Līdz ar to, ņemot vērā iepriekš minēto, var secināt, ka jautājumā minētajā situācijā darījums būs jāuzrāda februāra mēneša PVN deklarācijā - tad, kad būs veikta darbnīcas aprīkojuma piegāde un izrakstīts nodokļa rēķins.
Janvārī saņemtais avansa maksājums PVN deklarācijā nav jāuzrāda.