Uzņēmumam ir automašīna, par kuru tas maksā vieglo transportlīdzekļu nodokli. Degvielas atlikums uz mēneša sākumu kopā 10 litri, kuru vērtība 8,00 + PVN 1,76 lati. Mēneša laikā iegādāta degviela 300 litri 246,00 + PVN 54,12 lati vērtībā. Mēnesī iztērēti 280 litri. Atlikums mēneša beigās 30 litri. Noteiktā norma uz 100 km ir 8,4 litri.
Mašīnas nobraukums mēnesī ir 3200 km, saskaņā ar noteikto normu, mašīnai atbilstoši šim noskrējienam būtu jāizlieto 268,80 litri.
Kā veikt PVN korekciju saskaņā ar VID metodiskajiem norādījumiem un kā šo darījumu atspoguļot grāmatvedības uzskaitē?
1. Degvielas patēriņa normas aprēķins uz 100 km = 268,80 litri.
2. Vidējā mēnesī iegādātās degvielas cena = 246,00/300=0,82 lati.
Visas degvielas vidējā cena = (246+8) lati/(300+10)litri=0,819 lati bez PVN, PVN 22%=0,18 lati.
3. Virs normas iztērētā degviela 280-268,80=11,20 litri.
4.Degvielas atlikums perioda beigās = 10+300-280=30 litri.
5. Neatskaitāmais priekšnodoklis 11,20 x 0,18=2,02 lati, gada beigās par šo summu ir jāpalielina ar nodokli apliekamais ienākums.
6. Neatskaitāmā priekšnodokļa aprēķins: (54,12 - 2,02)x20%=10,42 lati.
7. Kopējā neatskaitāmā priekšnodokļa summa = 2,02 + 10,42=12,44 lati.
8. Atskaitāmais priekšnodoklis: 54,12 - 12,44=41,68 lati.
PVN grāmatojumi:
D 5721 K 26... 41,68 atskaitītais priekšnodoklis
D 8290 K 26 ... 2,02 neatskaitāmais priekšnodoklis, par kuru jāpalielina apliekamais ienākums (2,02 Х 1,5)
D 7... K 26... 10,42 neatskaitāmais priekšnodoklis, kuru attiecinām uz izdevumiem, kas saistīti ar saimniecisko darbību.