Latvijas kompānija A, apliekamā persona, piegādā gatavo produkciju apliekamai personai no citas ES valsts. Preču transportēšanu veic cita Latvijas transporta kompānija.
Latvijas kompānija A izrakstīs rēķinu citai ES valstij par gatavo produkciju un transporta pakalpojumiem (savu izdevumu kompensāciju).
Kā Latvijas kompānijai A ir jāuzskaita PVN un transporta izdevumi?
Ja Latvijas apliekamā persona piegādā preces apliekamai personai citā ES valstī, tad nodokli par preču piegādi maksā preču saņēmējs, t.i. viņš veic nodokļa reversu: uzrēķina PVN ieskaitīšanai budžetā un vienlaicīgi atskaita priekšnodokli.
Apliekamo personu preču piegādēm Eiropas Savienības teritorijā piemēro nodokļa likmi 0% apmērā (likuma 28.pants), ja:
preču pavaddokumentos, ieskaitot rēķinu, norādītais preču saņēmējs ir citas ES valsts apliekamā persona ar derīgu reģistrācijas numuru attiecīgās valsts ar pievienotās vērtības apliekamo personu reģistrā.
Transporta izdevumi nav kompensācija Latvijas kompānijai A. Līgumā par preču piegādi ES visdrīzāk ir paredzēts, ka preču piegādi nodrošina preču piegādātājs.
Latvijas kompānija preču piegādes vērtībā iekļaus arī preču transportēšanu (likuma „Par PVN” 2.panta 5.daļa) un kopējo vērtību norādīs rēķinā, kuru izsniegs preču pircējam.
Preču piegādes vērtība ES teritorijā tiek atspoguļota PVN deklarācijas 45.rindā.